Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

11 декабря 2017 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Опоздали с уплатой налогов или взносов на день — пени можно не платить

Налоговая служба считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.

В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день — следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.

Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.

Документ: Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3−22/7995@

 

Подавать в ФСС документы, поясняющие правильность исчисления взносов на травматизм, станет проще

12 декабря вступят в силу изменения в административном регламенте, который регулирует процедуру приема и подачи документов по запросу ФСС.

Главное новшество состоит в том, что документы можно будет сдать в любой территориальный орган фонда. Их переправят контролерам по месту регистрации страхователя.

Проверяющие не смогут требовать повторно представить документы на бумаге, если ранее их уже получили в электронной форме и они заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, изменен порядок обжалования. Например, можно будет подать жалобу:

— руководителю территориального органа ФСС — на решение и действия (бездействие) должностного лица территориального органа;

— непосредственно в ФСС — на решение и действия (бездействие) территориального органа фонда, его должностного лица.

Документ: Приказ Минтруда России от 08.11.2017 N 774н (вступает в силу 12 декабря 2017 года)

 

Правила подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации появятся в НК РФ с 2018 года

Из новых положений следует: независимо от формы реорганизации правопреемник будет обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделает этого.

Нововведение касается и приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Специальных сроков подачи документов в новых нормах нет. Полагаем, этот вопрос лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

Отметим, что ФНС подготовила проекты приказов с уточнением порядка подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

 

ВС РФ: работодатель освобождается от ответственности, если не знал о бывшей должности экс-чиновника

Работодатель может не знать о том, что новый работник занимал должность государственной или муниципальной службы, включенную в специальный перечень. В этом случае штраф за незаконный наем экс-чиновника работодателю не грозит.

Пленум ВС РФ отметил, что такая ситуация возможна, когда бывший служащий не сообщил о должности и данных нет:

— в трудовой книжке;

— документах воинского учета и военном билете;

— анкете, которую гражданин заполняет при трудоустройстве.

Подходу «нет вины работодателя — нет штрафа» Верховный суд следовал и ранее. Аналогичную позицию закрепил Минтруд в рекомендациях 2017 года.

Напомним, за несообщение о приеме на работу бывшего служащего штраф для должностных лиц составляет от 20 тыс. до 50 тыс. руб., для юрлиц — от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документы: Постановление Пленума ВС РФ от 28.11.2017 N 46

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Росстат уточнил, как считать среднесписочную численность

Ведомство обновило указания по вопросу о том, как заполнять формы П-1, П-2, П-3, П-4 и П-5 (м). Новшества нужно будет учитывать начиная с 2018 года.

Изменения в правилах заполнения форм П-1, П-2, П-3 и П-5 (м) незначительные или технические.

В указаниях к форме П-4 есть существенные уточнения:

— из среднесписочной численности не нужно исключать лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, если они работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия;

— при расчете средней численности работников, трудящихся по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, нужно учитывать не только иностранных граждан, но и лиц без гражданства;

— данные в форме не могут иметь отрицательное значение;

— оплату стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно, включая проезд и провоз багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, нужно отражать в числе социальных выплат только после окончательного расчета с работником;

— в контрольных соотношениях предусмотрели, что показатели граф 5, 6 и 11 за первое полугодие, 9 месяцев и год должны быть больше соответствующих показателей за предыдущий период или равны им.

Остальные правки технические.

Документ: Приказ Росстата от 22.11.2017 N 772 (вступает в силу 1 января 2018 года)

 

Работодатель не обязан наказывать сотрудников по требованию прокурора

ВС РФ в очередной раз подчеркнул: применить к работнику дисциплинарные меры — это право, а не обязанность работодателя.

В представлении прокурор среди прочего требовал от работодателя рассмотреть вопрос о привлечении к дисциплинарной ответственности лиц, виновных в нарушениях закона. Верховный Суд признал это требование неправомерным. Он применял такой подход и ранее.

За игнорирование указанного требования работодателю не должен нести ответственность. Если к ней все же привлекут, есть все шансы оспорить это в суде.

Как известно, наказать могут лишь за невыполнение законных требований прокурора. Юрлицам это нарушение грозит штрафом в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток, должностному лицу — штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. или дисквалификация на срок от 6 до 12 мес.

Документы: Постановление ВС РФ от 30.10.2017 N 30-АД17−2

За какие нарушения работодатель может применять к сотрудникам дисциплинарные взыскания? (Путеводитель по кадровым вопросам

 

С 2018 года подтверждать нулевую ставку НДС по зарубежным посылкам станет проще

Законодатели скорректировали перечень документов, которые нужны для подтверждения ставки 0%. Поправка вступит в силу с нового года.

По товарам, которые пересылают в международных почтовых отправлениях, нужно будет вместе с декларацией по НДС представлять в инспекцию оригиналы или копии следующих документов:

— документы об оплате товара покупателем;

— таможенная декларация CN 23 с отметками российского таможенного органа, который выпустил товар в процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена.

Вместо последнего документа можно будет подать оригиналы или копии таможенной декларации (с отметками российского таможенного органа, который выпустил товары в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия) и декларации CN 23. В данном случае отметки на CN 23 уже не потребуются.

Сейчас специальный перечень подтверждающих документов для международных почтовых отправлений не установлен. Применяется перечень для обычного экспорта. Там есть таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, который выпустил товар в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия. Минфин отмечал, что заменить такую декларацию другими документами нельзя.

Кроме того, по действующим правилам нужен и внешнеторговый контракт.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

 

Расчет доли доходов для пониженного тарифа взносов на УСН: неоднозначные поправки

Изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным. Расскажем, как поправки в НК РФ повлияют на право компаний использовать пониженные тарифы и когда нужно применять новые правила.

Что изменилось в Налоговом кодексе

Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов (далее — формула расчета). В этой части ничего не меняется. Поправки вводят важное уточнение: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Как поправки повлияют на компании

Ситуация 1. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (например, получен кредит). В этом случае из-за поправок доля доходов от льготируемой деятельности может оказаться меньше 70%. Тогда компания утратит право на пониженный тариф.

Ситуация 2. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ и относятся к льготируемому виду деятельности (например, доходымедорганизации от оказания услуг в системе ОМС).

Последствия второй ситуации зависят от того, как трактовать изменения: позволяют ли они включать доходы из ст. 251 НК РФ не только в общую сумму доходов (знаменатель формулы расчета), но и в сумму доходов от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета).

Если исходить из буквального толкования поправок, доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе. Этот подход может быть невыгоден компаниям, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности снижается.

До появления поправок указанную позицию занимали суды в деле о доходах медорганизации от услуг в системе ОМС. ВС РФ и КС РФ нарушения прав компании не усмотрели. Спор касался применения Закона о страховых взносах, однако полагаем, эта позиция актуальна и сейчас.

Если доходы из ст. 251 РФ учитывать и в числителе, и в знаменателе формулы расчета, доля доходов от льготируемой деятельности не уменьшится, а, возможно, даже увеличится. Поскольку из новой редакции п. 6 ст. 427 НК РФ нельзя сделать однозначный вывод, какой подход к расчету правомерен, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин или ФНС.

Медорганизации в обращении могут сослаться на октябрьское письмо Минфина, в котором разрешалось

учитывать средства ОМС в доходах от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета). Из письма можно сделать вывод, что поправки в НК РФ вносились, чтобы легализовать именно такой подход.

Когда применять поправки

В законе указано, что поправки распространяют свое действие на периоды с начала 2017 года.

Считаем, что применять изменения с начала года не должны компании, для которых пересчет доходов задним числом приведет к снижению доли доходов от льготируемой деятельности. Это ухудшает положение компаний: нужно сдавать уточненку, а возможно, и перейти на общий тариф. Значит, поправки для таких компаний обратной силы не имеют — они должны применяться начиная с периодов 2018 года.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Не о всяком приеме бывшего госслужащего на работу по совместительству нужно сообщать, отметил ВС РФ

Если это внутреннее совместительство, то направлять отдельное сообщение по последнему месту службы экс-чиновника не требуется. Когда речь идет о совместительстве у другого работодателя, он должен уведомить о заключении такого трудового договора.

Подход закреплен в п. 6 Постановления Пленума ВС РФ.

Ранее Минтруд указывал, что сообщать следует о каждом трудовом договоре, даже при внутреннем совместительстве. Иначе работодателю будет грозить штраф.

Для должностных лиц штраф составляет от 20 тыс. до 50 тыс. руб., для юрлиц — от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документы: Постановление Пленума ВС РФ от 28.11.2017 N 46

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Минфин: допдетализация плана ФХД не нужна, если учредитель ее не установил

Ведомство напомнило, что дополнительная детализация плана финансово-хозяйственной деятельности возможна, только когда ее определил учредитель. Если он этого не сделал, указывать, например, раздел и подраздел в плане не нужно, несмотря на то что детализация предусмотрена для отражения информации в бухгалтерском учете.

Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02−06−10/73669

 

Учреждениям здравоохранения разъяснили, в каком подразделе отражать доходы от реализации вторсырья

Минфин считает, что реализация вторсырья, которое образуется при работе учреждения, не является самостоятельным видом приносящей доход деятельности. Доходы от реализации драгметаллов, металлолома, макулатуры, ветоши и др. нужно относить к подразделу 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения».

Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02−06−10/73668

 

Подавать в ФСС документы, поясняющие правильность исчисления взносов на травматизм, станет проще

12 декабря вступят в силу изменения в административном регламенте, который регулирует процедуру приема и подачи документов по запросу ФСС.

Главное новшество состоит в том, что документы можно будет сдать в любой территориальный орган фонда. Их переправят контролерам по месту регистрации страхователя.

Проверяющие не смогут требовать повторно представить документы на бумаге, если ранее их уже получили в электронной форме и они заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, изменен порядок обжалования. Например, можно будет подать жалобу:

— руководителю территориального органа ФСС — на решение и действия (бездействие) должностного лица территориального органа;

— непосредственно в ФСС — на решение и действия (бездействие) территориального органа фонда, его должностного лица.

Документ: Приказ Минтруда России от 08.11.2017 N 774н (вступает в силу 12 декабря 2017 года)

 

Минфин не планирует в 2018 году вводить в действие новые стандарты бухучета для госсектора

Ведомство утвердило новую программу разработки ФСБУ для организаций государственного сектора. Предполагаемые сроки вступления в силу еще не принятых стандартов сдвинуты на 2019 и 2020 годы.

Напомним, с 1 января нужно будет применять 5 стандартов:

— «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора«;

— «Основные средства«;

— «Обесценение активов«;

— «Аренда»;

— «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Документ: Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 170н (вступает в силу 11 декабря 2017 года)

 

Росстат обновил правила заполнения статформы N 4-ТЭР

Уточненные указания понадобятся организациям, чтобы составить отчетность об использовании топливно-энергетических ресурсов за 2017 год. Cкорректированные правила учитывают новшества формы N 4-ТЭР, которую Росстат изменил в августе этого года. Выделим следующие моменты.

Организациям, у которых есть обособленные подразделения, нужно учитывать ряд особенностей

Все подразделения предприятия, расположенные по одному адресу, относятся к одному обособленному подразделению. Если части предприятия расположены на разных территориях, то их нужно отражать как разные обособленные подразделения.

За части предприятия, расположенные по разным адресам на небольшом расстоянии друг от друга (например, в границах одного муниципального района, городского округа, субъекта РФ), можно подать отчет как за одно обособленное подразделение. Для этого их деятельность должна быть технологически тесно связана друг с другом. Например, это могут быть отдельные участки одного и того же производства.

Такой же отчет можно сдать за торговые объекты юрлица (магазины, палатки, киоски и др.), которые расположены в границах муниципального района, городского округа, внутригородской территории городов федерального значения или субъекта РФ.

Остальные поправки в документе незначительные

Зачастую уточнения касаются отдельных строк отчета, например 1010 «Бензин автомобильный» и 1030 «Топливо дизельное». По новым правилам в них нужно приводить объем этих нефтепродуктов, поступивших, расходуемых и числящихся в остатках на начало и конец года, по всем видам и классам. Ранее формулировка была проще: учитываются все марки и сорта указанных нефтепродуктов в тоннах. Сведения о бензине, который используют при производстве химических веществ и продуктов (раньше его называли бензином для химической промышленности), бензине-растворителе, прямогонном бензине, как и прежде, вносить в данные строки не нужно.

Напомним сдать отчетность за 2017 год нужно не позднее 16 февраля.

Документ: Приказ Росстата от 16.11.2017 N 761 (указания вводятся в действие с января 2018 года)

 

ФНС планирует обновить форматы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур

Сейчас действует версия форматов 5.02. В них не учтены последние изменения, которые коснулись НДС-документов. ФНС разработала проект актуализации упомянутых форматов. Новая версия получит номер 5.03.

Все изменения технические. Перечислим некоторые из них:

— в формате книги покупок элементы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Графы 11, 12)» и «Номер таможенной декларации (Графа 13)» переименуют в «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) (Графы 11, 12)» и «Регистрационный номер таможенной декларации (Графа 13)»;

— в формате книги продаж таблицу 4.7 планируют дополнить элементами «Регистрационный номер таможенной декларации (Графа 3а)» и «Код вида товара (Графа 3б)»;

— изменения в формате журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур выглядят более объемными, чем в двух предыдущих форматах. Это связано с тем, что в приложении запланировано больше таблиц — 21 вместо 19. Часть сведений вынесли в отдельные таблицы. Например, элемент таблицы 4.8 «Номер счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)» запланировано перенести в новую таблицу 4.9. Он будет называться «Номер счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) (Графа 12)». Переименование коснется и элемента «Дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)». Он станет элементом «Дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) (Графа 12)». Кроме того, этот элемент станет необязательным.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=74043)

Общественное обсуждение завершается 15 декабря 2017 года

 

Минфин меняет формы для инвентаризации в бюджетном секторе

Ведомство разместило приказ с поправками на своем сайте. Документ предусматривает, что формы в новой редакции станут обязательными с 1 января 2018 года, но регистрацию в Минюсте он еще не прошел.

Изменят форму инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) и порядок ее заполнения. В описи нужно будет указывать состояние объекта (графа 8):

— объекты основных средств — «в эксплуатации», «требуется ремонт», «находится на консервации», «не соответствует требованиям эксплуатации», «не введен в эксплуатацию»;

— материальные запасы — «в запасе (для использования)», «в запасе (на хранении)», «ненадлежащего качества», «поврежден», «истек срок хранения»;

— объекты незавершенного строительства — «строительство (приобретение) ведется», «объект законсервирован», «строительство объекта приостановлено без консервации», «передается в собственность иному публично-правовому образованию».

Кроме того, надо будет отразить целевую функцию актива (графа 9):

— для объектов основных средств — «введение в эксплуатацию», «ремонт», «консервация объекта», «дооснащение (дооборудование)», «списание», «утилизация»;

— материальных запасов — «использовать», «продолжить хранение», «списание», «ремонт»;

— объектов незавершенного строительства — «завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)», «консервация», «приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства», «передача объекта незавершенного строительства другим субъектам хозяйственной деятельности».

Какой способ указания объекта учета использовать: наименование и (или) код, — определяется учетной политикой.

Появится графа для отражения количества объектов, которые, по мнению комиссии, не соответствуют условиям признания актива к бухучету. В ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) также появится соответствующая графа.

Остальные правки носят технический характер. Например, в названных и других формах, используемых при инвентаризации, вместо «материально ответственное лицо» будет указано «ответственное (ые) лицо (а)».

Документ: Приказ Минфина России от 17.11.2017 N 194н

 

 

Минфин разъяснил применение переходных положений ФСБУ «Основные средства»

Ведомство рассказало, какие отличия от действующего порядка учета основных средств и как перейти на новые правила.

При формировании бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2017 год учреждениям нужно применять старые правила учета основных средств.

Изменение состава групп основных средств потребует перевода отдельных объектов в другие группы. Например, объекты недвижимости, которые учитывались на счете 0 101 13 000 «Сооружения — недвижимое имущество учреждения», нужно будет перевести на счет 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения». Перевод в иную группу надо будет оформить бухгалтерской справкой с использованием счета 0 401 30 000.

Объекты недвижимого имущества будут учитывать по кадастровой стоимости. Если таковая отсутствует, то до момента определения актуальной кадастровой стоимости можно учитывать их по балансовой стоимости или в условной оценке: 1 объект — 1 рубль. Определить актуальную стоимость учреждениям нужно до 2020 года.

Объекты, находящиеся в лизинге, а также в аренде (неоперационной или финансовой), с 1 января нужно учитывать в составе основных средств. И если сейчас они учитываются не на балансе, например на забалансовом счете 01, то с нового года их нужно будет выделить и перенести на соответствующие балансовые счета.

Документ: Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02−07−07/79257 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id4=120256&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)

 

Опубликован приказ об изменении Инструкции N 162н

Применять новшества нужно с 8 декабря. А значит, уже сейчас можно подготовить изменения в учетную политику.

Закреплено, какими бухгалтерскими записями оформляется внутреннее перемещение объектов основных средств при передаче имущества в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, на хранение.

Установили, как на счетах 0 401 20 000 и 0 401 60 000 обособить обязательства по исполнительным листам, если неизвестны источник образования задолженности, КБК, величина обязательства. Для этого необходимо указать:

— в 15 — 17 разрядах — номера счета КВР830;

— в 24 — 26 разрядах — КОСГУ 290.

После выяснения недостающих данных необходимо уточнить аналитический счет, отразив внутренне перемещение по счетам.

Разъяснили, какие проводки использовать при преобразовании ГУП (МУП) в государственное (муниципальное) учреждение.

Также учтены изменения, недавно внесенные в Инструкцию N 157н.

Остальные правки носят технический характер.

Документ: Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 172н

 

«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера» {КонсультантПлюс}