Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

12 февраля 2018 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Амнистию капиталов, возможно, продлят

Второй этап добровольного декларирования запланировано провести с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Напомним, первый этап состоялся с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.

Если воспользоваться новой возможностью, как и ранее, предоставляется ряд гарантий. Например, освобождение от уголовной ответственности за неуплату налогов по деяниям, связанным с задекларированными имуществом, КИК, счетами и вкладами. По проекту речь идет о деяниях, совершенных до 1 января 2018 года.

На этот раз специальную декларацию предлагается подать в любой налоговый орган, включая ФНС. Раньше ее представляли в инспекцию по месту жительства или пребывания. Возможность подать в ФНС также была.

В отличие от первого этапа, теперь возможно будет указать сведения не только об открытых счетах и вкладах в иностранных банках, но и о закрытых на момент подачи специальной декларации.

Ряд поправок предусмотрен и к налоговому законодательству. Перечислим некоторые из них:

— уведомление о КИК не будет считаться поданным с нарушением срока в следующем случае. Если в специальную декларацию включить информацию о КИК, о которых раньше не подавались уведомления, и подать их вместе с упомянутой декларацией, они не будут считаться «просроченными». Это же касается и уведомлений об участии в иностранных организациях;

— при получении от ликвидированной КИК денежных средств не нужно будет платить НДФЛ. Сейчас деньги являются исключением и облагаются налогом. Остальные требования для применения освобождения сохранятся. При этом условие о сроке завершения ликвидации иностранной организации или структуры без образования юрлица планируют уточнить. Ликвидация должна быть завершена по общему правилу до 1 марта 2019 года;

— предлагают уточнить срок, до наступления которого нужно ликвидировать КИК, чтобы доходы, полученные ею от реализации ценных бумаг или имущественных прав в определенном случае, не включались в прибыль КИК. Согласно проекту ликвидация по общему правилу должна быть завершена до 1 марта 2019 года.

Последние две корректировки запланировано распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Документы: Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377596−7)

Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377595−7)

Приняты Госдумой в третьем чтении 9 февраля 2018 года

 

Вычет НДС можно применить, даже если в счете-фактуре указан полный номер ГТД, а не регистрационный

Минфин сообщил, что внесение в графу 11 полного номера таможенной декларации не делает счет-фактуру составленным с нарушением. Ведомство объяснило это тем, что такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03−07−09/2213

 

Госдума приняла в первом чтении проект, приравнивающий МРОТ к прожиточному минимуму с 1 мая

Минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.

Напомним, законопроект внес в нижнюю палату парламента президент.

Документ: Проект Федерального закона N 374313−7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/374313−7)

Принят Госдумой в первом чтении 7 февраля 2018 года

 

КС РФ назвал случай, когда юрлицу не грозит штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ

В налоговом законодательстве есть условия, которые нужно выполнить для того, чтобы организацию не привлекли к ответственности. Так, есть следующие требования:

— нужно подать уточненку до того момента, как юрлицо узнало о том, что налоговики нашли нарушение или назначили выездную проверку;

— до подачи уточненки нужно погасить недоимку и внести пени.

При обнаружении ошибки до представления отчетности налоговый агент не может выполнить одно из перечисленных условий — подать уточненку. Этим пользуются проверяющие и штрафуют юрлиц за несвоевременное перечисление НДФЛ. Подобная позиция прослеживается из письма Минфина.

КС РФ постановил, что привлекать к ответственности налогового агента, попавшего в такую ситуацию, нельзя. Главное, чтобы несвоевременное перечисление было непреднамеренным и его причиной стало упущение, например техническая ошибка.

Ранее похожую позицию занимал Президиум ВАС РФ.

Документ: Постановление КС РФ от 06.02.2018 N 6-П

 

Освобождение от налогообложения прибыли КИК: исправить ошибки в документах можно и без уточненки

Если контролирующее лицо обнаружило неполноту, неточности или ошибки в поданных документах, которые подтверждают право на освобождение, то представить корректные документы можно без уточненного уведомления о КИК. Естественно, если не требуется исправлять сведения в самом уведомлении. Об этом сообщает ФНС.

Документы нужно подать с сопроводительным письмом. В нем следует указать данные КИК, по которой представлены корректные документы:

— номер КИК;

— наименование КИК в латинской транскрипции;

— налоговый период, за который было подано уведомление об этой КИК.

Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2018 N ЕД-4−13/1547@

 

Можно ли наказать сотрудника, опоздавшего из-за непогоды

В решении этого вопроса лучше всего ориентироваться на судебную практику.

Суды, как правило, проверяют, было ли известно об ухудшении погоды заранее, можно ли отнести непогоду к обстоятельствам непреодолимой силы, как природные явления повлияли на работу транспортной системы, насколько большим было опоздание.

Если сотрудник мог добраться до места работы вовремя, проявив должную осмотрительность (выйдя из дома заранее или выбрав другой вид транспорта), опоздание признают дисциплинарным проступком. К подобным выводам приходили Саратовский областной суд, Московский городской суд, Свердловский областной суд.

Рекомендуем работодателю так же подробно изучать обстоятельства опоздания и прибегать к наказанию только в ситуациях, когда плохая погода явно стала всего лишь прикрытием для нерадивого работника.

Напомним, что назначать наказание следует с учетом тяжести проступка и обстоятельств, при которых он совершен.

 

Работодатель не может обойтись общими фразами в приказе о привлечении сотрудника к ответственности

Суд признал выговор незаконным, так как в приказе не указано, какой именно проступок совершил работник.

Работодатель описал нарушение общими фразами. Из-за этого факт дисциплинарного проступка был признан недоказанным.

Ранее подобная практика уже встречалась.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2017 по делу N 33−40207/2017

Как издать приказ о применении дисциплинарного взыскания? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Выплата дохода иностранцу: при камералке налоговики могут требовать документы, подтверждающие льготу

ФНС сообщает, что в случае отказа налогового агента привлекут к ответственности. Полагаем, речь идет о штрафе за непредставление в срок документов или сведений.

Напомним, в НК РФ недостаточно четко прописано право инспекции истребовать при камеральной проверке документы у налогового агента, применившего при выплате иностранцу пониженные ставки согласно международному договору. Судебная практика на стороне контролеров. Так, ФАС Северо-Западного округа признал подобное требование правомерным. Тогда спор возник из-за непредставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных партнеров, а также документов, касающихся примененных ставок, и пояснений относительно этих ставок.

Документ: Письмо ФНС России от 22.12.2017 N ЕД-4−15/26170@

 

ВС РФ: на премию к празднику начислять взносы не нужно

Премии к Новому году носят не стимулирующий, а социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Такие премии не являются элементом оплаты труда. Суды учли перечисленные обстоятельства, поддержав организацию.

Верховный суд уже приходил к подобному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею.

Несмотря на то что ситуация возникла, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, что позиция актуальна и сейчас.

Минфин считает, что взносы нужно начислять, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм.

Примечательно, что ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к Новому году элементами оплаты труда. Организации пришлось тогда заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.

Тем, кто опасается споров с проверяющими, лучше начислить взносы на премии к праздникам.

Документ: Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17−19622

 

Tax free: стало известно, как вести книгу покупок и книгу продаж

Правительство внесло уточнения в Постановление N 1137. Новшества вступают в силу 1 апреля.

Ведение книги покупок

Чеки tax free регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Напомним, что вычет применяется при соблюдении двух условий:

— у организации есть чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе;

— компенсация НДС была выплачена иностранцу.

Вычет производится в пределах одного года с даты компенсации налога покупателю.

При отражении суммы НДС по чеку tax free в книге покупок нужно внести следующую информацию:

— порядковый номер и дату составления чека tax free — в графу 3;

— порядковый номер и дату кассового чека из чека tax free — в графу 7. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;

— сведения об отметке таможенного органа на чеке tax free — в графу 13;

— стоимость товаров с учетом НДС из чека tax free — в графу 15;

— сумму НДС из чека tax free по товарам, фактический вывоз которых подтвердил таможенный орган, — в графу 16.

При необходимости внесения в книгу покупок исправлений нужно аналогичным образом заполнить дополнительный лист.

Ведение книги продаж

Для того чтобы зарегистрировать чеки tax free в книге продаж, в нее нужно внести следующую информацию:

— порядковый номер и дату чека tax free — в графу 3;

— порядковый номер и дату кассового чека, выданного иностранцу, — в графу 11. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;

— стоимость реализованных товаров с учетом НДС из чека tax free — в графу 13б;

— сумму НДС, исчисленную по реализованным товарам из чека tax free, — в графу 17 или 18.

Следует иметь в виду, что показания контрольных лент ККТ нужно вносить в книгу продаж без учета сумм, указанных в чеках tax free.

В правилах отдельно отмечено, что графы 7, 8, 14, 15, 16 заполнять не нужно.

Если необходимо внести исправления в книгу продаж, то следует оформить дополнительный лист. Он заполняется аналогичным образом.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98 (вступает в силу 1 апреля 2018 года)

 

Суд признал дискриминацией предоставление дополнительных гарантий только женщинам

Работодатель в локальном нормативном акте установил право на доплату к ежемесячному пособию по уходу за ребенком исключительно для женщин. Работник-мужчина решил, что незаконно лишен дополнительных выплат, и обратился в суд.

Первая инстанция указала: работодатель добровольно предусмотрел дополнительные гарантии для работников по сравнению с законодательством. Поэтому организация самостоятельно определяет, на каких условиях производить доплату.

Апелляция встала на сторону работника. Право на пособие по уходу за ребенком имеют как мать, так и отец. Значит, если установить доплаты только для женщин, это приведет к дискриминации.

Ранее в практике встречалась другая позиция. Указывалось, что организация добровольно берет на себя дополнительные обязательства с учетом своего бюджета. Поэтому она не обязана доплачивать работникам на тех же условиях, на которых предоставляются пособия.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2017 по делу N 33−45444/2017

 

ФНС указала, что следует помнить, перечисляя обязательные платежи за третьих лиц

Уплачивая налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы за других, нужно учитывать следующее:

— в полях «ИНН» и «КПП» платежки следует указать данные плательщика, за которого перечисляется налог. А в поле «Плательщик» — информацию о том, кто оформил платежное поручение;

— физлицо (например, руководитель организации) может погасить долг юрлица только в безналичной форме.

Причины, из-за которых вы решили внести «не свои» обязательные платежи, значения не имеют. Кстати, ФНС об этом уже сообщала.

Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3−22/478@

 

Минтруд планирует уточнить правила предоставления скидок к тарифам по взносам на травматизм

Предлагают предусмотреть следующие корректировки:

— подавать заявление для установления скидки можно будет только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год. Например, постановление с данными на 2018 год действует с 11 июля 2017 года. Крайний срок подачи заявления — не позднее 1 ноября. Его уточнять не планируют;

— для получения скидки будет не важно, своевременно ли уплачены текущие страховые взносы. Это условие планируют отменить;

— на день подачи заявления не должно быть задолженности не только по страховым взносам, но и по пеням и штрафам, начисленным по итогам камеральной или выездной проверки;

— решение о предоставлении скидки фонд отменит, если выявит, что организация представила недостоверные сведения. Речь идет о начисленных страховых взносах, расходах на выплату страхового обеспечения, а также сведениях о результатах спецоценки и о проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=77944)

Общественное обсуждение завершается 14 февраля 2018 года

 

Минфин подсказал, как учесть взысканные санкции, рассчитанные на дату фактического погашения долга

При расчете налога на прибыль суммы санкции за период со дня, когда суд принял решение, до момента фактического погашения долга включают в доходы в следующем порядке. Это делают на конец соответствующего отчетного (налогового) периода или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло раньше. Естественно, при использовании метода начисления.

К сожалению, из разъяснения Минфина не ясно, в какой сумме признавать доходы на конец отчетного или налогового периода, если в течение этого отрезка времени фактическое исполнение так и не произошло. Полагаем, речь идет о сумме санкций, рассчитанных на последнее число соответственно отчетного или налогового периода. На момент погашения долга нужно будет включить в доходы остаток суммы санкций.

Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03−03−06/1/1026

 

Жилье для работников: финансисты напомнили о правилах уплаты НДФЛ

Из разъяснений Минфина следует, что ведомство различает ситуации, когда организация оплачивает жилье напрямую или возмещает расходы работников. О тонкостях расскажем в новости.

Оплата стоимости проживания

В этом случае нужно исходить из того, в чьих интересах организация оплачивает жилье. К такому выводу можно прийти, проанализировав мнение Минфина. Подобное письмо финансисты уже издавали.

Полагаем, если выгода на стороне работодателя, то исчислять НДФЛ не нужно. Однако следует иметь в виду: придется доказать проверяющим наличие интересов работодателя. Сделать это очень сложно.

Напомним, ВС РФ указывал следующие признаки интересов организации:

— инициатива оплаты исходила от работодателя;

— решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних сотрудников с особой квалификацией;

— жилье соответствовало статусу работников.

ВС РФ признал правомерным неначисление НДФЛ.

Возмещение расходов работников по найму жилья

Минфин рассмотрел ситуацию, когда иногородний сотрудник переехал на работу в другую местность.

Ведомство считает, что в трудовом законодательстве не предусмотрены подобные компенсации. А значит, применять установленное НК РФ освобождение для выплат в связи с переездом на работу в другую местность нельзя. НДФЛ нужно исчислить. Такой точки зрения Минфин уже придерживался.

Обратим внимание, что в данном случае ведомство не упоминает ни об интересах работодателя, ни сотрудника. Получается, по мнению Минфина, это обстоятельство в такой ситуации не имеет значения.

Однако есть и иная точка зрения: выгоду нужно учитывать всегда. В подтверждение можно привести письмо ФНС. В нем речь идет о возмещении иногородним работникам расходов на наем жилья. По мнению налоговиков, если компенсация перечисляется исключительно в интересах работодателя, то НДФЛ исчислять не нужно. При этом ФНС сослалась на упомянутое выше мнение ВС РФ.

Полагаем, во избежание споров с проверяющими организации лучше исчислить НДФЛ независимо от способа оформления предоставления жилья.

Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03−04−06/3201

Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03−03−06/1/823

 

Готовится проект о наказании для тех, кто не дает сотрудникам выбрать «зарплатный» банк

Информация о начале разработки уже появилась, но самого текста проекта пока нет.

По ТК РФ сотрудники вправе выбирать кредитную организацию, в которую работодатель должен переводить зарплату. Также они могут менять свой выбор.

Инициатива предполагает, что тем, кто препятствует работникам изменить кредитную организацию, будет грозить такая же ответственность, как за «зарплатные» нарушения. Последние могут обернуться предупреждением или штрафом. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Судя по плану законопроектной деятельности правительства, в Госдуму проект попадет в октябре.

Документ: Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77335)

Публичное обсуждение завершается 7 февраля 2018 года