Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

22 января 2018 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Минфин: как правильно указать адреса покупателя и продавца в счете-фактуре

Мы обобщили последние разъяснения Минфина, касающиеся отражения адресов в счете-фактуре. Если вы пропустили какое-либо письмо ведомства по этому вопросу, то найдете его разъяснения, прочитав нашу новость.

Реквизиты адреса безопаснее писать именно так, как они указаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом имейте в виду следующее.

Можно не обращать внимания, если в реестре адрес написан необычно, например когда в ЕГРЮЛ в адресе есть сокращения и при написании использованы то заглавные, то прописные буквы. Минфин сообщал, что такой счет-фактуру не забракуют.

Сокращение некоторых реквизитов не будет нарушением. Например, можно сокращать слова «город», «улица», «дом», «офис» до «г.», «ул.», «д.», «оф.».

Ничего страшного не будет в использовании строчных букв вместо заглавных. Пример — «ул. Большая Дмитровка» вместо «ул. ДМИТРОВКА Б.».

Адрес можно дополнять определенной информацией. Минфин не против указания адресов со словами «Российская Федерация», «Россия» и «РФ».

Некоторые реквизиты адреса можно не писать. Ведомство не запрещает исключать из адреса продавца названия муниципального района, который упразднили.

Фактический адрес продавца или покупателя можно внести в дополнительные строки счета-фактуры. Минфин предложил так делать, когда фактический и юридический адреса различаются.

Узнать правильный адрес ИП для проверки сведений в счете-фактуре можно, обратившись в уполномоченный налоговый орган. Сведения из ЕГРИП вправе получить любой сотрудник организации. Это также разъяснял Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03−07−09/85517

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03−07−09/84086

Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03−07−09/75380

Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03−07−14/74813

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03−07−09/73536

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03−07−09/73538

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03−07−09/66329

 

Компенсация работнику за использование в служебных целях арендованного автомобиля не облагается НДФЛ

Минфин разрешил не исчислять налог, даже если работник ездит не на собственной машине. В этом случае нужны следующие документы:

— соглашение, в котором зафиксирован размер возмещения;

— договор аренды;

— расчет компенсации;

— квитанции, чеки;

— отчеты работника о служебных поездках с описанием маршрутов.

Вместо квитанций, чеков и отчетов можно представить другие документы. Главное, чтобы проверяющие, увидев суммы произведенных расходов, могли понять, что имущество фактически использовалось в интересах работодателя, то есть в служебных целях.

Отметим, ранее из писем ведомства следовало, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, облагается НДФЛ. Суды с подобным подходом не соглашались. Об этом мы писали в декабре.

Полагаем, прежде чем не начислять НДФЛ, лучше уточнить мнение своей инспекции. Так можно избежать возможных споров с проверяющими.

Документ: Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03−04−06/80616

 

Пониженные тарифы взносов на УСН: пени и штрафы не грозят, даже если доходы превысили 79 млн руб.

Минфин поддержал компании, которые утратили право на пониженные тарифы из-за того, что не выполнили условие о лимите доходов. Ведомство высказывало подобное мнение и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03−15−06/85550

 

Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ

Воспользоваться «Конструктором платежных поручений» можно на сайте Банка России уже сейчас. Сервис предназначен для эмитентов ценных бумаг, банков, страховых компаний и других получателей «услуг» ЦБ РФ.

Платежное поручение составляется в три этапа:

I этап. Выбрать плательщика, указать направление деятельности получателя услуги и выбрать саму услугу.

II этап. Указать реквизиты плательщика. Сумма платежа в зависимости от выбранной услуги либо появляется автоматически, либо ее нужно рассчитать по предлагаемому правилу. Если какие-то поля останутся незаполненными, сервис предупредит об этом на следующем этапе. Дату составления платежки, а также реквизиты получателя (Банка России) заполнять не придется, они сформируются автоматически на следующем этапе.

III этап. Проверить и распечатать заполненную форму платежного поручения. При необходимости можно вернуться к редактированию реквизитов. Сервисом также предусмотрена возможность сохранить платежку в форматах PDF, XML или DOC (на момент написания новости функция сохранения не работала).

По мнению ЦБ РФ, новый сервис позволит упростить заполнение платежного документа, минимизировать риски ошибок при вводе реквизитов.

Документ: Информация Банка России от 15 января 2018 года

 

Сведения о работнике изменились после сдачи РСВ или 2-НДФЛ — уточнять отчетность не нужно

ФНС указала, что персональные данные в расчете по взносам должны быть актуальны на дату его представления в инспекцию. Следовательно, если работник, к примеру, на следующий день сменил фамилию, пересдавать расчет не надо.

По мнению ведомства, в подобной ситуации уточнять справки 2-НДФЛ тоже не нужно.

Документ: Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4−11/26889@

 

В ТК РФ хотят уточнить, куда могут беспрепятственно приходить инспекторы труда

Чтобы проводить проверки, инспекторы труда при наличии удостоверений вправе посещать любые организации. Планируется закрепить, что речь идет и о структурных единицах:

— филиалах;

— обособленных подразделениях;

— производственных и иных участках, которые находятся за пределами территории организаций.

По замыслу Минтруда, разработчика проекта, такая конкретизация позволит эффективнее защищать право работников на безопасные условия труда.

Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77257)

Публичное обсуждение завершается 5 февраля 2018 года

Какие права и обязанности есть у работодателя при выездной проверке? (Путеводитель по кадровым вопроса)

 

Фактический адрес продавца или покупателя можно внести в допстроки счета-фактуры

Минфин предложил использовать эти строки, когда фактический адрес и адрес, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, различаются.

Обратим внимание, что в строки 2а и счета-фактуры нужно вносить именно адрес из реестров. В этом случае проблем с вычетом не будет, даже если в договоре с контрагентом, по которому выставлен счет-фактура, есть только фактический адрес. Полагаем, чтобы избежать возможных вопросов налоговиков, в договоре лучше указывать оба адреса: и юридический, и фактический.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03−07−09/85517

 

С 1 мая 2018 года МРОТ планируют повысить до 11 163 руб. в месяц

Данный проект подготовил Минтруд.

Когда закон вступит в силу, МРОТ станет равным прожиточному минимуму для трудоспособного населения во II квартале 2017 года.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=77399)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 19 января 2018 года

 

Минфин: в каких случаях не платят НДФЛ и взносы с путевок в лагеря для детей работников

Ведомство напомнило о некоторых условиях, выполняя которые организация вправе не исчислять данные обязательные платежи со стоимости санаторно-курортных путевок в детские лагеря.

НДФЛ

При оплате стоимости путевок для детей работников можно не начислять НДФЛ, если выполняется ряд условий.

Среди требований есть и такое: детский лагерь должен относиться к санаторно-курортным или оздоровительным организациям. Именно об этом условии напомнил Минфин в новом письме. К сожалению, ведомство не пояснило, как подтвердить данный факт.

Отметим, в 2014 году ФНС разъясняла, что подтвердить статус организации (в нашем случае — детского лагеря) можно ее лицензией и учредительными документами, в которых указан вид деятельности.

Полагаем, работодателю лучше заранее получить копии данных документов. Это позволит своевременно представить их проверяющим при необходимости.

Страховые взносы

По мнению Минфина, взносы правомерно не начислять, если плату за путевку для члена семьи сотрудника работодатель перечисляет непосредственно в детский лагерь. В таком случае оплата производится не за работника организации. Минфин уже делал аналогичный вывод.

Есть судебная практика, согласно которой взносы можно не начислять и в случае, если компенсацию получает сам работник. Например, АС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда возмещение было предусмотрено коллективным договором. Суд расценил данные выплаты как имеющие социальный характер. Согласно судебной практике, сформированной на основании норм Закона о страховых взносах, с этих выплат взносы не платят.

Полагаем, выводом можно воспользоваться и сейчас. В данном случае споры с контролерами неизбежны. Поэтому безопаснее оформить отношения напрямую с детским лагерем.

Документ: Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03−04−05/84723

 

УСН: госпошлину, возвращенную при отказе от подачи иска, можно не включать в доходы

Минфин дал такое разъяснение как в отношении объекта «доходы», так и в отношении объекта «доходы минус расходы». Для последнего ведомство сделало оговорку. Доходов нет только в том случае, если госпошлина не учитывалась в расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03−11−11/85518

 

В счете-фактуре можно не писать адрес муниципального района, которого больше нет

Минфин не видит ничего страшного в исключении из адреса продавца названия муниципального района, который упразднили. Эта ошибка не препятствует вычету.

Полагаем, вывод верен и для адреса покупателя.

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03−07−09/84086

 

При реализации ценных бумаг, полученных для увеличения чистых активов, расходы учесть нельзя

Минфин объясняет вывод тем, что в налоговом учете стоимость такого имущества не формируется. Соответственно, нет и расходов. Правила, которые позволяют учесть рыночную стоимость ценной бумаги, не применяются. Ведомство поясняет, что они действуют, только если полученное имущество включено в доходы.

Обратим внимание, разъяснение касается имущества, полученного в целях увеличения чистых активов до 1 января этого года. Дело в том, что действующая редакция пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ упоминания о таком имуществе не содержит.

Документ: Письмо Минфина России от 13.11.2017 N 03−03−06/3/74479

 

Роструд назвал главное условие хранения копий документов работников

Только если работодатель получит от работника согласие на обработку персональных данных, он сможет складывать копии документов сотрудника в личное дело. К таким документам относятся, например, копии паспорта, СНИЛС, военного билета.

Роструд уточняет: законодательно правила ведения личных дел не установлены. Вместе с тем он подчеркивает, что обрабатывать информацию о частной жизни лица, не получив его согласие, недопустимо.

Отметим, ранее в судебной практике рассматривался вопрос о возможности хранения копии паспорта сотрудника. Суд указал, что для работодателя достаточно сверить личные данные работника с предъявленным при приеме на работу паспортом, а хранение его копии превышает допустимый объем использования персональных данных.

Учитывая этот подход, полагаем, что работодателю лучше обойтись без копий документов сотрудников в личных делах.

Напомним, за «избыточную» обработку персональных данных работодателя может ждать ответственность в виде предупреждения или штрафа. Для должностных лиц он составляет от 5 тыс. до 10 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документы: Доклад Роструда за 2 квартал 2017 года

Что учесть работодателю при обработке персональных данных сотрудников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Штраф до 5 или до 50 тысяч: сколько заплатит работодатель, если не проведет индексацию

Порядок и сроки индексации были установлены коллективным договором, но организация ее не провела. Минтруд разобрался, за что ей грозит наказание: за невыполнение обязательств по коллективному договору или за нарушение трудового законодательства.

Выбор был сделан в пользу второго варианта, поскольку непроведение индексации влечет выплату зарплаты в неполном объеме, что является нарушением ТК РФ.

Так, по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ работодателю грозит предупреждение или штраф. Для юрлиц он составляет от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Отметим, в КоАП РФ предусмотрена и специальная ответственность за «зарплатные» нарушения. Впрочем, санкции для юрлиц совпадают с указанными выше.

Для сравнения: ответственность за невыполнение обязательств по коллективному договору существенно отличается. Работодателя ждет предупреждение или штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Документы: Письмо Минтруда России от 26.12.2017 N 14−3/В-1135

Обязан ли работодатель индексировать зарплату? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Если сотрудник вернулся после увольнения, то базу по взносам нужно считать с учетом старых выплат

Минфин сообщает, что по работнику, повторно принятому в ту же организацию в течение одного расчетного периода, в базу включают все выплаты, начисленные с начала календарного года в этом юрлице. Конечно же, речь идет об облагаемых вносами выплатах. Минтруд давал такое же разъяснение в 2015 году.

Напомним, что выплаты, которые произвел другой работодатель, в базу включать не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03−15−06/84401

 

Возможно, работодателям станет легче увольнять сотрудников за появление на работе в нетрезвом виде

Во-первых, согласно проекту увольнять можно будет даже тех, кто появился на работе в состоянии опьянения за пределами рабочего времени.

Сейчас в ТК РФ этого уточнения нет. Практика складывается так, что нельзя уволить за нахождение на работе в нетрезвом виде в нерабочее время, например до начала рабочего дня или во время больничного.

Во-вторых, работодателям станет проще доказать состояние опьянения сотрудника. В проекте указаны особенности направления на медосвидетельствование. Планируется, что работодатель будет вручать этот документ сотруднику под подпись и обязательно указывать дату и время вручения. Само освидетельствование сотруднику предстоит пройти в течение двух часов после того, как он получит направление.

К доказательствам наличия опьянения, позволяющим уволить работника, будут приравниваться случаи, когда он:

— отказывается получить направление;

— отказывается пройти освидетельствование;

— не предоставляет работодателю не позднее следующего рабочего дня медзаключение по результатам освидетельствования.

Первые две ситуации работодатель должен будет заактировать.

Пока в судебной практике немало случаев, когда без медосвидетельствования работодателю не удается доказать состояние опьянения сотрудника. Если проект станет законом, полагаем, подход должен измениться.

Документы: Проект Федерального закона N 358830−7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/358830−7)

Внесен в Госдуму 10 января 2018 года

Как уволить сотрудника за появление на работе в состоянии опьянения? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Форма расшифровки «дебиторки» по субсидиям федеральных учреждений будет утверждена заново

Минфин направил на регистрацию в Минюст приказ об утверждении формы «Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)» (ф. 0503793). Ее используют федеральные бюджетные и автономные учреждения.

Обращаем внимание: эта форма ничем не отличается от действующей.

Данный приказ также отменит форму «Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения» (ф. 0503790). Изменение техническое: с 24 декабря действует новая форма 0503790 в составе пояснительной записки к бухотчетности учреждения.

Документ: Приказ Минфина России от 21.12.2017 N 247н (направлен на регистрацию в Минюст России)

 

Появились новые рекомендации о том, как установить систему оплаты труда работников учреждений

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений (РТК) утвердила на 2018 год единые рекомендации. Они применяются при установлении систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на всех уровнях. Такие рекомендации РТК утверждает уже не впервые, поэтому обратим внимание на новшества 2018 года.

Наиболее значительными отличиями по сравнению с прошлогодним документом являются:

— уточненные правила установления повышающих коэффициентов к зарплате педагогических работников;

— указание на необходимость увеличить фонды оплаты труда работников здравоохранения и дифференцировать их зарплату по степени сложности выполняемой работы;

— уточненный порядок утверждения штатных расписаний учреждений кинематографии.

Кроме того, рекомендации дополнены новым разделом, в котором установлены особенности формирования систем оплаты труда работников учреждений физкультуры и спорта.

Напомним, что правительство, региональные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления учитывают рекомендации РТК, когда определяют объемы финансирования деятельности государственных и муниципальных учреждений.

Документы: Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2018 год (утв. решением Российской трехсторонней комиссии от 22.12.2017, протокол N 11)

Каковы особенности оплаты труда педагогических работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как оплачивается труд медицинских работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Роструд напомнил, как отразить в трудовой книжке переход совместителя в основные работники

Рекомендация пригодится, если переход работника был оформлен дополнительным соглашением к трудовому договору и в трудовой книжке нет записи о работе по совместительству.

Роструд считает, что в трудовой книжке нужно отразить:

— запись о приеме со дня начала работы по основному месту;

— период работы в качестве совместителя;

— ссылку на соответствующий приказ.

Приведем пример.

 

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Логос» (ООО «Логос»)

 

13

29

11

2016

Принята в общий отдел на должность бухгалтера, с 10.02.2011 по 28.11.2016 работа по совместительству

Приказ от 10.02.2011 N 22-п

Приказ от 29.11.2016 N 63-к

 

Роструд и ранее занимал такую позицию.

Отметим, если в трудовой книжке уже есть запись о совместительстве, нужно указать, что работа по совместительству стала основной.

 

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Логос» (ООО «Логос»)

 

14

29

11

2016

Работа по совместительству в должности бухгалтера с 29.11.2016 стала основной

Приказ от 29.11.2016 N 63-к

 

Как в такой ситуации может выглядеть последовательность записей, можно посмотреть в образце.

Оформить переход из совместителей в основные работники можно также через процедуру «увольнение — прием».

Документы: Доклад Роструда за II квартал 2017 года

Какой способ лучше выбрать, чтобы сделать совместителя основным работником? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера» {КонсультантПлюс}