Главная / Обзоры законодательства / Новости для бухгалтера

29 января 2018 года

Еженедельные обзоры подготавливаются специалистами «АО Консультант Плюс» и содержат аннотации к документам, введенным в систему КонсультантПлюс.

Получить отдельный необходимый документ, расширить спектр доступной Вам правовой информации и получить консультации по работе с системой КонсультантПлюс можно в региональном центре Сети КонсультантПлюс по Тюмени и Тюменской области ООО «полное ПРАВО».

Появились коды для НДС-документов при экспорте, реэкспорте, ряде услуг международной транспортировки

ФНС направила коды письмом. Им можно будет пользоваться, пока налоговики не утвердят изменения официально.

Коды для налоговой декларации

Они применяются для отражения операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.

Заполняя разделы 4, 5 и 6 можно использовать следующие коды:

1011432, 1011433, 1011434, 1011435, 1011436, 1011437, 1011438, 1011439, 1011440, 1011441, 1011442, 1011443.

Каждый из них имеет особенности применения. Например, код 1011434 предусмотрен для реализации несырьевых товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (не включенных в п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом сделки должны быть заключены между взаимозависимыми лицами.

Коды для книг покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур

Они понадобятся, когда:

— экспортер решит отказаться от нулевой ставки. Это коды 37, 38 и 39. У них тоже есть свои особенности. Так, при экспорте облагаемых по ставке 18% несырьевых товаров нужен код 38, сырьевых — код 37;

— юрлицо будет выполнять работы, оказывать услуги, предусмотренные подп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых и несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Речь идет об отказе от нулевой ставки в пользу 18%. В этом случае ФНС советует применять код 40.

Налоговики обращают внимание, что до внесения изменений в форму и порядок заполнения декларации перечисленные операции нужно отражать по строкам 010 или 020 раздела 3.

Документ: Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4−3/532@

 

Минфин напомнил о нюансах «тонкой капитализации»

Разберемся, как рассчитать собственный капитал; когда перечислять налог, если «дивиденды» по контролируемой задолженности выплачены раньше окончания отчетного периода; какие положения международных договоров применять к таким «дивидендам».

Расчет собственного капитала

Минфин сообщил, что величину собственного капитала нужно определять по данным бухучета на последнее число отчетного или налогового периода. Формула известна: активы минус обязательства налогоплательщика.

Из суммы обязательств нужно не забыть исключить задолженность по налогам и сборам, в том числе суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Данные величины также определяют по данным бухучета по состоянию на последнее число отчетного или налогового периода.

Аналогичное разъяснение финансисты уже давали.

Определение даты перечисления налога

Ведомство напомнило, когда нужно удерживать налог при выплате переквалифицированных в дивиденды процентов по контролируемой задолженности. Об этом ведомство высказывалось еще в мае прошлого года. Тогда финансисты сообщили, что если проценты выплачены ранее расчета суммы «дивидендов», то перечислить налог нужно на отчетную дату, то есть на дату окончания отчетного или налогового периода по налогу на прибыль. В новом разъяснении ведомство призвалоруководствоваться майским письмом.

Выбор применимых норм международного соглашения

Переквалифицированные из процентов дивиденды следует облагать налогом по правилам, установленным международными соглашениями об избежании двойного налогообложения именно для дивидендов. Из разъяснения Минфина следует, что применять к ним нормы о процентах неправильно.

Подобное мнение ведомство уже высказывало.

Кроме того, ведомство напомнило: чтобы применить международный договор, необходимо получить от иностранной организации документы, подтверждающие:

— постоянное местонахождение в стране — участнике договора;

— фактическое право на доход.

Документ: Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03−03−06/1/87340

 

ФСС: сократив рабочий день на час, пособие по уходу за ребенком не возместить

Фонд указал, что уменьшение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не позволяет ухаживать за ребенком должным образом. В таком случае пособие уже не компенсация утраченного заработка, а дополнительный доход работника. А это уже злоупотребление правом.

Фактически ФСС согласился со сложившейся судебной практикой. Мы писали о ней в декабре.

Фонд отметил, что законодательством не ограничена продолжительность неполного рабочего времени для сотрудника в отпуске по уходу за ребенком.

Устанавливая такой график, нужно учитывать следующее:

— ухаживать за ребенком должен сам сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком;

— у сотрудника должно быть достаточно свободного от работы времени для ухода.

Фонд подчеркивает, что большая часть времени должна быть посвящена ребенку, а не работе. Только тогда в возмещении пособия не откажут.

Таким образом, устанавливая сотруднику неполный рабочий день, необходимо исходить из приоритета родительских обязанностей. Нельзя сокращать рабочий день формально.

Документ: Письмо ФСС РФ от 19.01.2018 N 02−08−01/17−04−13832л

 

Минфин раскрыл нюансы обновленного перечня объектов и технологий с высокой энергоэффективностью

Налогообложение объектов, которыми дополнен перечень, имеет некоторые особенности:

— применять ускоренную амортизацию по налогу на прибыль в отношении этого имущества можно только с 1 января;

— использовать льготу по налогу на имущество (в регионах, где она разрешена) допустимо в течение трех лет со дня постановки объекта на учет. Но применять ее можно не ранее 1 января.

По остальным позициям перечня порядок уплаты налогов не изменился. Актуализация кода ОКОФ на него не повлияла.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03−03−06/1/88413

 

Налоговики планируют обновить декларацию по ЕНВД, ее формат и порядок представления

Основное новшество касается предпринимателей. Это новый раздел 4, который нужен, чтобы показать расходы на покупку онлайн-кассы. Соответствующая строка появится и в разделе 3.

Остальная часть декларации отличается незначительными изменениями:

— новыми штрихкодами на всех страницах;

— отсутствием строки для кода ОКВЭД на титульном листе. Также на титульном листе представитель налогоплательщика должен будет указывать не только наименование документа, который подтверждает полномочия на подписание декларации, но и его реквизиты.

Остальные правки технические.

Документ: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 29 января 2018 года)

 

Суд не поддержал увольнение совместителя: нет графика — нет прогула

Сотрудник объяснил свое отсутствие тем, что трудился у другого работодателя по основному месту работы.

Суд признал, что невыход на работу по совместительству вызван уважительными причинами. Работодатель совместителя не утвердил график работы и не ознакомил с ним сотрудника. Табели учета подтверждали, что норма рабочего времени в месяц выполнялась.

В практике встречались и иные случаи незаконного увольнения за прогул, когда работник не был извещен о том, что нужно выйти на работу в определенный день.

Документ: Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.11.2017 по делу N 33−10828/2017

 

Нарушение работником режима рабочего времени можно доказать с помощью системы электронных пропусков

Работодатель объявил сотруднице выговор за опоздания и преждевременные выходы с работы, сославшись на показания системы пропусков. Она обжаловала взыскание в суде, но безрезультатно.

В апелляционной жалобе истица указала: суд первой инстанции неправомерно принял в качестве доказательств сведения из системы пропусков, не проверив, в частности, законность их получения. Она отмечала, что эти сведения относятся к персональным данным. Однако апелляция сочла, что система направлена на обеспечение безопасности и персональные данные не раскрывает.

Также сотрудница полагала, что время нахождения на работе определяется, прежде всего, табелем учета рабочего времени. Суд с ней не согласился: в табеле видно только количество рабочих часов, а система электронных пропусков позволяет узнать время прихода и ухода.

Напомним, сведения пропускной системы уже признавались допустимым доказательством времени пребывания сотрудника на рабочем месте.

Документы: Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 15.11.2017 по делу N 33−4401/2017

Как уволить работника за неоднократное нарушение трудовой дисциплины? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Пилотный проект ФСС: с 29 января для оформления пособий нужно использовать новые реестры

Ведомство обновило реестры cведений, необходимых для назначения и выплаты пособий в регионах, которые участвуют в пилотном проекте. Расскажем, чем отличаются новые формы от прежних.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

В реестре есть следующие изменения:

— появилась графа для указания формы листка нетрудоспособности. В ней нужно будет указать: «на бумажном носителе — листок нетрудоспособности» или «в форме электронного документа — электронный листок нетрудоспособности»;

— добавлена графа «Способ выплаты». Он должен соответствовать способу, указанному в заявлении работника;

— появилась возможность указать номер карты «Мир». Если будут приведены эти данные, графы 44 — 46 с данными о кредитной организации и счете получателя пособия можно не заполнять;

— столбец, в котором отражается сумма среднего заработка за расчетный период, разделили на две графы. Теперь нужно указывать сумму по каждому году в расчетном периоде отдельно;

— из графы «Сведения о неполном рабочем времени» удалили столбец «должностной оклад (тарифная ставка) руб.».

Остальные правки технические.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

В данный реестре помимо технических изменений внесли практически такие же правки, как в первый. Естественно, графу для формы листка нетрудоспособности сюда не добавили.

Единовременное пособие при рождении ребенка

В этом реестре изменений меньше:

— появилась графа «Способ выплаты». Он должен быть таким же, как в заявлении работника;

— добавлена графа для номера карты «Мир». В случае ее заполнения можно не указывать данные о банке и счете получателя пособия.

Другие правки технические.

Документ: Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 579 (действует с 29 января 2018 года)

 

ФНС разъяснила, по какой ставке нужно платить налог по бывшему льготному движимому имуществу

Большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Вместе с тем они не установили и ставку, по которой нужно платить налог.

Налоговая служба пояснила: в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно будет заплатить налог по ставке 1,1%. Аналогичной позициипридерживается Минфин.

О том, в каких регионах приняли законы о судьбе федеральной льготы, читайте в нашем регулярно обновляемом обзоре.

Документ: Письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19−21/327

 

Принять к вычету НДС по кассовому чеку при покупке товара в розницу нельзя

Минфин считает, что необходим счет-фактура. Кассового чека с выделенным НДС недостаточно. Такое мнение ведомство уже высказывало.

В судебной практике есть другая позиция: можно принять к вычету НДС с розничной покупки без счета-фактуры. Так считал еще в 2008 году Президиум ВАС РФ. Ведь счет-фактура — не единственное основание для получения вычета. Право на него можно подтвердить кассовым чеком.

Если организация не будет следовать разъяснению Минфина, споров с проверяющими не избежать.

Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03−07−09/634

 

 

ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ

Сервис будет интересен компаниям, у которых есть:

— работники, часто выезжающие за рубеж;

— работники-иностранцы, чей налоговый статус вызывает сомнения.

Указанным компаниям лучше заручиться документами, подтверждающими, что работники являются российскими налоговыми резидентами. Это поможет не ошибиться в исчислении НДФЛ.

Чтобы максимально облегчить получение от работников нужных документов, посоветуйте им воспользоваться новым сервисом ФНС.

Сервис позволяет подтвердить статус резидента и в отношении самой компании. Это может понадобиться при работе с иностранными партнерами.

Подлинность документа о налоговом статусе проверяется также с помощью сервиса по проверочному коду.

Документ: Информация ФНС России

 

Росстат: заполнять форму П-4 по новым правилам нужно начиная с отчета за январь 2018 года

С 1 января действует новый порядок заполнения формы П-4. В первую очередь он отличается от прежнего правилами расчета среднесписочной численности.

Было неясно, каким порядком — старым или новым — нужно руководствоваться в январе, заполняя форму за декабрь 2017 года. С одной стороны, в момент подготовки формы действовал новый порядок. С другой стороны, форма заполнялась за период до вступления в силу нового порядка.

Росстат разъяснил, что в описанной ситуации нужно было руководствоваться старым порядком. Новые правила применяются только с отчета за январь.

Если за декабрь 2017 года вы отчитались в соответствии с новым порядком, поинтересуйтесь в органе статистики, не нужно ли уточнить поданные сведения. Скорее всего, этого делать не придется.

Документ: Письмо Росстата от 26.12.2017 N 04−04−4/150-СМИ

 

Минфин напомнил, как получить сведения из реестра дисквалифицированных лиц бесплатно

Воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Зная Ф.И.О. и дату рождения гражданина, можно проверить, находятся ли данные о нем в реестре. На сайте в том числе отражается, когда начался срок дисквалификации и когда он завершится.

Альтернативный способ — получить сведения из реестра по запросу. За это придется заплатить 100 руб.

Напомним, дисквалификация лишает права управлять организацией. Прежде чем принять на работу нового руководителя, нужно проверить, не дисквалифицирован ли он. Если заключить договор с дисквалифицированным гражданином, компанию ждет штраф до 100 тыс. руб.

Документы: Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03−12−13/87273

Что нужно сделать, прежде чем заключить трудовой договор с руководителем организации? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Годовую отчетность по земельному налогу сдайте по новой форме

Срок подачи остался прежним — 1 февраля.

У большинства организаций проблем с заполнением декларации по новой форме не возникнет, ведь новшества несущественны:

— изменились штрихкоды страниц;

— на титульном листе больше нет поля для кода по ОКВЭД;

— исчезли буквы «МП» под полем для подписи лица, которое подает декларацию;

— на титульном листе, если отчетность сдает представитель, указывается не только вид документа о его полномочиях, но и реквизиты такого документа;

— из раздела 2 исключены строки 090 и 100, касающиеся льготы для ИП. Из-за этого сместилась нумерация других строк;

— незначительно изменены названия некоторых строк;

— исключена строка 270 раздела 2;

— появилась возможность отражать нормативную цену земли.

Перед отправкой декларации проверьте ее по контрольным соотношениям, которые летом рассылала ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7−21/347@ (применяется с отчетности за 2017 год)

Готовое решение: Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

 

Работник срочно переезжает: если доказательств нет, увольнять его без отработки необязательно

Компания уволила за прогул сотрудника, который не вышел на работу уже на следующий день после подачи заявления об увольнении.

В суде сотрудник сослался на то, что он переезжал. Суд не принял это объяснение, указав следующее:

— работник не подтвердил, что выезжает на новое место жительства на следующий день после подачи заявления;

— работодатель не согласился уволить сотрудника без отработки;

— других уважительных причин отсутствия на рабочем месте не было.

Напомним, если сотрудник хочет уволиться до истечения двух недель, ему нужно договориться с работодателем либо указать в заявлении основание, по которому продолжить работу невозможно.

Закрытого перечня оснований для досрочного увольнения во втором случае нет. Поэтому смена места жительства вполне может служить такой причиной. Если работник представил подтверждающие документы, например авиабилеты, договор о перевозке имущества, безопаснее не настаивать на отработке.

Документ: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.11.2017 по делу N 33−15051/2017

 

Изменения в бухучете автономных учреждений действуют с 30 января

Опубликован приказ Минфина, который изменяет Инструкцию N 183н. Напомним, что аналогичные поправки для бюджетных учреждений действуют уже с 6 января.

Наиболее значительными можно назвать следующие нововведения:

— номера отдельных счетов формируются по-новому;

— план счетов приведен в соответствие с Инструкцией N 157н;

— уточнен порядок учета субсидий на государственное и муниципальное задание.

Эти и другие поправки подробно рассмотрены в нашем обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 19.12.2017 N 238н (вступает в силу с 30 января 2018 года)

 

Минфин разъяснил, как учреждениям поступать с переплатой по налогу на имущество

Необходимо определить, за счет каких средств был излишне уплачен налог. Если за счет бюджетных, то переплату необходимо вернуть в бюджет. Такая ситуация возникает, когда казенное учреждение уплатило налог за счет лимитов бюджетных обязательств, бюджетное или автономное учреждение — за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания либо иные цели.

Учреждение производит перерасчет налога на основании заявления о возврате (зачете) переплаты. В бухучете операции по такому перерасчету отражаютсяобособленно дополнительными записями об исправлении ошибок прошлых лет. Информация об указанных операциях должна быть отражена в пояснительной записке (ф. 0503160).

Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02−06−10/85104

 

В помощь учреждениям Минфин привел проводки для отражения возврата остатков целевых субсидий

Речь идет о ситуации, когда бюджетное или автономное учреждение возвращает остатки неиспользованных субсидий на иные цели, при этом остатки восстановлены в сумме средств нецелевого использования. Такое нецелевое использование было выявлено по результатам финансового контроля. Остатки субсидий возвращаются за счет привлечения средств учреждения от приносящей доход деятельности.

Для начисления задолженности по возврату остатков используют проводки:

Дебет xxxx 0000000000 180 5 401 10 180

Кредит xxxx 0000000000 180 5 303 05 730

Возврат остатков отражается следующими записями:

Дебет xxxx 0000000000 000 5 303 05 830

Кредит xxxx 0000000000 000 5 304 06 730

Дебет xxxx 0000000000 000 2 304 06 830

Кредит xxxx 0000000000 000 2 201 11 610

Учредитель в своем бюджетном учете отражает начисление задолженности по возврату средств в доход бюджета:

Дебет 218 010×0 0×0000 180 1 205 81 560

Кредит 218 010×0 0×0000 180 1 401 10 180

А само поступление в бюджет доходов отражается таким образом:

Дебет 218 010×0 0×0000 180 1 210 02 180

Кредит 218 010×0 0×0000 180 1 205 81 660

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02−07−10/84803

 

Минфин указал, как бюджетному учреждению отразить возврат «дебиторки» по расходам прошлых лет

Разъяснения ведомства касаются тех расходов прошлых лет, которые произведены за счет собственных средств бюджетного учреждения.

Эти средства остаются в распоряжении учреждения. Значит, сведения по таким операциям отражаются на забалансовом счете 17 с указанием КФО 2, аналитического кода поступления 510 и иных составляющих, которые по Инструкции N 33н необходимы для раскрытия информации.

В платежке, которую учреждение передает в орган Казначейства, в назначении платежа также указывается аналитический код поступлений 510. Этот же код нужно проставить в строке 951 раздела 4 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02−07−10/85225

 

2018 год: обзор изменений для бухгалтера-бюджетника

Мы собрали в одном обзоре основные нововведения, которые нужно учесть в 2018 году. Отметим самые важные.

В бухгалтерском и бюджетном учете и отчетности первое место по значимости занимает начало работы госсектора по ФСБУ, которые Минфин называет СГС. С введением стандартов связаны изменения в Инструкциях N 162н и 191н.

Новшества есть по НДФЛ и страховым взносам. Например, в расчете по взносам с 1 января больше критических ошибок.

По другим налогам главным событием стала передача регионам права решать, применять ли федеральную льготу по движимому имуществу.

Поправки затронули госслужбу и трудовые отношения. Среди изменений стоит выделить перевод зарплатных проектов на карты «Мир» до 1 июля, а также появление обязанности вносить в специальный реестр сведения о работниках, уволенных в связи с утратой доверия. На базе портала госслужбы (https://gossluzhba.gov.ru/) будет сформирована государственная информационная система. В базах данных этой системы будут храниться сведения из личных дел гражданских служащих.

Изменились различные формы статотчетности.

В дальнейшем при появлении документов, существенно влияющих на работу бухгалтера бюджетной организации, обзор будет дополняться.

Документ: Основные изменения законодательства на 2018 год для бухгалтера бюджетной организации

 

Учреждение платит налог на имущество с тех объектов на балансе, которые федстандарт относит к ОС

Такой вывод Минфин сделал в отношении автономных учреждений. Полагаем, он справедлив и для бюджетных учреждений, поскольку особенностей налогообложения основных средств для них не установлено.

Ведомство указало: по общему правилу объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основное средство в порядке бухучета.

Единые требования к бухучету основных средств в организациях госсектора с 1 января утверждены федеральным стандартом. В нем установлено, какие активыпризнаются основными средствами и по каким критериям. Критерии следующие:

— субъект учета прогнозирует, что получит от использования ценности экономические выгоды или она имеет полезный потенциал;

— первоначальную стоимость материальной ценности как объекта бухучета можно надежно оценить.

Если эти условия соблюдены, актив учитывается на балансе как основное средство и в отношении него учреждение должно платить налог на имущество организаций.

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02−07−10/84312

 

Гознак выпустил мобильное приложение для проверки новых банкнот

Приложение «Банкноты 2017» на смартфоне или планшете поможет узнать, есть ли на новых банкнотах 200 и 2000 руб. признаки подлинности. Разработчики предупреждают, что с помощью приложения полноценно проверить купюры нельзя. Если есть сомнения, настоящие банкноты или нет, лучше обратиться в кредитную организацию.

Документ: Информационное сообщение (http://goznak.ru/app/)

 

«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера» {КонсультантПлюс}