Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 26.02.2024 по 04.03.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Ведение кассовых операций: с 1 октября 2024 года действует обновленный порядок | Банк России внес изменения в Указания N 3210-У. Они касаются обмена денег. Поправки заработают с 1 октября 2024 года (п. 2 указаний).
Установили, что кассир будет разменивать банкноты, монету ЦБ РФ одного номинала на банкноты и монеты другого номинала по квитанции о размене. В ней он укажет наименование юрлица или ИП, дату операции, сумму наличных цифрами и прописью, проставит свою подпись (п. 1.2 указаний). При размене кассиру нужно принять деньги от вносителя полистным, поштучным пересчетом под наблюдением последнего и проконтролировать их платежеспособность. Пересчитать сумму к выдаче надо сходным способом. Выдавать банкноты с повреждениями нельзя (п. 1.4 указаний). |
Указание Банка России от 09.01.2024 N 6658-У
Документ включен в информационные банки: |
| Налоговики представили обзор позиций высших судов за IV квартал 2023 года | ФНС подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы уже освещали в новостях, например:
— за ошибочное применение УСН вместо ОСН наказание по 2 статьям НК РФ законно; — посреднический статус компании, независимо от иных обстоятельств сделок, автоматически означает, что у такого лица нет фактического права на доход. Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них такие: — если юрлицо не приняло все зависящие от него меры, чтобы соблюсти нормы и правила, за нарушение которых наказывают по КоАП РФ, хотя могло это сделать, то проверяющие могут привлечь его к ответственности наряду с должностным лицом; — при продаже недвижимости или ее дарении налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости можно определять только тогда, когда в ЕГРН есть сведения о такой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. |
Письмо ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если подарок вручили в 2023 году, а налог удержали в текущем | Налоговики рассмотрели ситуацию, когда работник получил от работодателя подарок в декабре 2023 года. До конца того года деньги ему не выплачивали. Налог работодатель удержал в январе текущего года при выдаче первой половины зарплаты за этот месяц.
Доход в натуральной форме и налог в расчете 6-НДФЛ за 2023 год отражают так: — раздел 1 не заполняют; — в разделе 2 заполняют, в частности, поля 110 и 140, а вот поля 160 и 170 не заполняют. Также доход в натуральной форме и сумму НДФЛ указывают в справке о доходах и суммах налога за 2023 год. Сумму НДФЛ с такого дохода отражают в расчете за I квартал 2024 года: заполняют строки 020, 021 раздела 1 и строку 160 раздела 2. Напомним, ФНС скорректировала новую форму 6-НДФЛ. Поправки потребовались из-за обновленных сроков перечисления налога с 1 января 2024 года. Приказ вступит в силу 9 апреля. |
Письмо ФНС России от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@
Документ включен в информационный банк: |
| Освобождены от НДС услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц и уточнен порядок исчисления НДПИ при добыче газа горючего природного |
Льгота по НДС установлена в отношении услуг оператора, регламентирующего порядок проведения эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах Российской Федерации.
Кроме того, законом внесены уточнения в порядок расчета показателей Ккг2023, Ккг2024, участвующих в определении суммы НДПИ, исчисленной налогоплательщиками за определенные налоговые периоды, при добыче газа горючего природного по совокупности всех участков недр (действие пунктов 18 и 19 статьи 343 НК РФ в редакции настоящего закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года). |
Федеральный закон от 26.02.2024 N 37-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| В НК РФ внесены изменения, уточняющие порядок применения налогового вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биоресурсов |
Ранее применение вычета производилось при представлении документов для получения разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов (ВБР) на очередной год при условии предоставления уведомления о подтверждении обоснованности применения вычета, полученного в предыдущем году. Данное уведомление можно было использовать однократно.
Уточнения, внесенные принятым законом в порядок подачи заявления в целях применения вычета без привязки к оформлению разрешения на вылов ВБР на очередной год, позволит ускорить получение вычета. Кроме того, законом устранено ограничение применения в полном объеме полученного подтверждения на вычет, обусловленное установленной ранее однократностью его использования. |
Федеральный закон от 26.02.2024 N 38-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Устранена неопределенность в порядке исчисления срока для назначения проверки в отношении контролируемой сделки при получении уточненного уведомления налогоплательщика | Из НК РФ исключили положение о том, что решение о проверке могут вынести не позднее 2 лет со дня получения уведомления или извещения.
Изменения заработают 26 марта 2024 года. Напомним, уточнить нормы поручил КС РФ, который признал неконституционным абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он позволяет ФНС назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления. |
Федеральный закон от 26.02.2024 N 39-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС направляет актуальные контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам | ФНС направила контрольные соотношения для обновленного расчета по взносам. Он действует с 1 января 2024 года.
В соотношения добавили п. п. 0.28 — 0.47. Речь идет, например, о таких значениях: «если стр. 130 подр. 3.2.1. р. 3 СВ = «МД», то поле 002 подр. 4 р. 1 = 1″ (п. 0.28 контрольных соотношений), «значение ст. 090 подр. 1 р. 2 СВ <= значения ст. 100 подр. 1 р. 2 СВ» (п. 0.46 контрольных соотношений). Уточнили соотношения по п. п. 0.10 и 0.22. Так, п. 0.22 контрольных соотношений дополнили сведениями о том, что «ст. 051, ст. 061 подр.4 р. 1 СВ по всем значениям граф >= 0». Внутридокументных соотношений стало 239, вместо 177. Добавили, к примеру, такие: — «при значении поля 001 р. 1 СВ = 1 наличие титульного листа, р. 1, подр. 1 р. 1, р. 3 в составе расчета обязательно» (п. 1.237 контрольных соотношений); — «при значении поля 001 р. 1 СВ = 2 наличие титульного листа, р. 1, р. 3 в составе расчета обязательно» (п. 1.238 контрольных соотношений). В междокументные КС добавили п. 2.17: «При наличии подр. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр. 1 р. 1 СВ = 10 или 11 обязательность применения упрощенной системы налогообложения». |
<Письмо> ФНС России от 26.02.2024 N БС-4-11/2112@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о контрольных соотношениях к новой форме расчета 6-НДФЛ |
К форме расчета 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, с учетом следующего:
|
<Письмо> ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@
Документ включен в информационный банк: |
| Поездка в отпуск из районов Крайнего Севера: отсрочена компенсация мобилизованным работникам |
Правительство утвердило особенности компенсации расходов на проезд в отпуск работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Уточнили порядок для сотрудников, которые из-за мобилизации или службы по контракту приостанавливали трудовой договор. Изменения заработают с 1 сентября 2024 года. Если работнику не компенсировали проезд по России в отпуск и обратно (в т.ч. провоз багажа) из-за приостановки трудового договора, он сможет получить выплату после его возобновления. Затраты возместят из такого расчета: 1 раз за 2 года приостановки. Использовать это право можно один раз в год. Если в текущем году сотруднику компенсируют расходы по графику отпусков, оплату затрат за период приостановки можно получить в следующем году по такому графику. Работникам федеральных госорганов, госучреждений расходы на проезд к месту отпуска работника и обратно его детей (неработающих членов семьи), которым исполнилось либо исполнится 18 лет в период приостановки договора работника, возместят. Сделают это, если право на компенсацию у них не возникло из-за заключения трудового договора. См. также: Как коммерческой организации оплатить проезд в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера |
Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 N 200
Документ включен в информационные банки: |
| Минэкономразвития хочет перевести на налоговый мониторинг максимум резидентов ОЭЗ | Чтобы подключиться к налоговому мониторингу с 2025 года, резидентам нужно:
— до 1 июля текущего года подготовить дорожную карту; — до 1 сентября подать в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. До 1 ноября инспекция примет решение о его проведении или об отказе. Ведомство планирует перевести максимум резидентов ОЭЗ на налоговый мониторинг. Это переведет налоговые проверки в онлайн-формат и ускорит их. Бизнес будет возвращать НДС в 2 раза быстрее. Напомним, для резидентов ОЭЗ упростили порядок перехода на налоговый мониторинг. С этого года соблюдать условия для перехода на него им не нужно. |
Информация Минэкономразвития России от 27.02.2024 |
| Обновлена форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов на обучение, медицинские услуги, страхование (в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и физкультурно-оздоровительные услуги |
В новой редакции изложены форма и формат заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Также внесено уточнение в порядок заполнения данного заявления. |
Приказ ФНС России от 18.12.2023 N ЕД-7-11/963@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщены рекомендуемые коды, необходимые для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, в т.ч. по операциям с ЦФА и ценными бумагами | Рекомендуемые коды подлежат применению до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. | Письмо ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о форматах направления заявлений об отзыве доверенности в форме электронного документа |
С 01.03.2024 заявления об отзыве доверенности в форме электронного документа оформляются по формату, утвержденному приказом ФНС России от 11.12.2023 N ЕД-7-26/946@ (формат 5.02).
Вместе с тем сообщается, что заявления в формате версии 5.01, направленные посредством электронного сервиса, будут приниматься налоговыми органами еще в течение года (с 01.03.2024 по 28.02.2025). |
<Письмо> ФНС России от 26.02.2024 N ЕА-4-26/2136@
Документ включен в информационный банк: |
| С 01.03.2024 применяются новые форматы отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа |
Формы и форматы отчетов, учитывающие изменения состава отчетности, внесенные постановлением Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911, ранее были направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@.
Настоящим письмом сообщается о вступлении в силу указанных выше рекомендованных форматов отчетов. При этом с 01.03.2024 считаются утратившими силу письма ФНС России от 21.12.2021 N ШЮ-4-17/17916@ и от 22.07.2022 N КВ-4-17/9471@. |
Письмо ФНС России от 19.02.2024 N ШЮ-4-17/1835@
Документ включен в информационный банк: |
| НДС 0% для гостиниц: Минфин указал, когда льгота применима к континентальному завтраку | Гостиница может применять нулевую ставку, если оказывает услуги проживания и сопутствующие услуги за единую цену, одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий. Перечень гостиничных услуг, в т.ч. сопутствующих, приведен в разд. VII — VIII приложения к Положению о классификации гостиниц.
Если гостиница оказывает такие услуги и предоставляет питание в виде континентального завтрака с другими продуктами, кулинарией и напитками, то базу по НДС для ставки 0% определяют на основе цены услуг из разд. VII — VIII, включая услуги питания. Недавно ведомство поясняло, как гостинице определять необлагаемую базу при предоставлении российского алкоголя на шведском столе и в точке доппитания. |
Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486
Документ включен в информационный банк: |
| КС РФ защитил управляющие компании ПИФов недвижимости от двойной уплаты госпошлины | Нельзя взимать госпошлину отдельно за регистрацию:
— права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимость, которая составляет ПИФ или покупается для включения в него; — ограничения этого права (обременения имущества) в виде доверительного управления. Запрет касается случаев, когда регистрационные действия совершают одновременно по заявлению управляющей компании. К такому выводу пришел КС РФ. Напомним, размер платежа — 22 тыс. руб. Ранее, в частности, Минфин и ВС РФ считали, что эту сумму надо уплачивать за каждое из данных действий отдельно. |
Постановление КС РФ от 20.02.2024 N 7-П
Документ включен в информационные банки: |
| Суд: транспортный налог платят по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно | Организация не платила налог по зарегистрированному транспорту, так как не использовала его из-за неисправности. Она купила транспорт в негодном состоянии, восстановительные ремонтные работы не проводила. Суд не поддержал организацию:
— обязанность по уплате налога зависит не от наличия или использования транспорта, а от госрегистрации. Прекращение регистрации — основание прекратить взимать налог; — зависимость начисления налога от регистрации подтверждает содержание п. 3 ст. 362 НК РФ; — когда обязанность по уплате налога (ее прекращение) связана с действиями налогоплательщика, на нем лежат риски наступления негативных последствий из-за несовершения этих действий. Отметим, недавно ФНС разъясняла: если транспорт изъяли без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), налог нужно исчислять. См. также: Когда коммерческой организации не нужно платить транспортный налог |
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.12.2023 по делу N А53-9006/2022
Документ будет включен в информационный банк: |
| В вычете НДС по услугам питания суд отказал: организация не вела персонифицированный учет затрат | Организация ввела в эксплуатацию объекты капстроительства, в частности столовую. По положению о вахте налогоплательщик среди прочего обеспечивал сотрудников (в т.ч. представителей сторонних организаций, которые выполняли для него работы) питанием. Для этого он заключил договор на услуги по организации питания. Стоимость питания рассчитывали по человеко-дням.
Инспекция отказала в вычете НДС по таким услугам. Налогоплательщик не вел персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчика. Это не позволило определить налоговую базу при оказании услуг. Конечным потребителем услуг организация не была. Свои сотрудники питались бесплатно. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда. Суды согласились с контролерами. В кассации налогоплательщик оспорил отказ в вычете по услугам питания работников подрядчиков. АС Дальневосточного округа его не поддержал: — передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объекта обложения НДС нет; — для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иная первичка, которая подтверждает не только приобретение товара (работ, услуг), но и их использование в облагаемой НДС деятельности; — при предоставлении питания как своим работникам, так и сторонним без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю; — внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не представил. |
Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу N А73-907/2023
Документ будет включен в информационный банк: |
| Оплата сверхурочной работы: поправки к ТК РФ приняты в первом чтении | Депутаты в первом чтении поддержали предложение учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты при оплате сверхурочной работы. Изменения должны внести в ч. 1 ст. 152 ТК РФ.
Если их примут, сверхурочную работу надо будет оплачивать исходя из зарплаты (с учетом компенсационных и стимулирующих выплат) за первые 2 ч работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные величины можно установить в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре. По желанию работника вместо повышенной оплаты можно будет предоставить дополнительный отдых длительностью не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 1 проекта закона). Нынешний порядок оплаты: за первые 2 ч — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Работодатели при расчете за переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без компенсационных и стимулирующих выплат. Из-за изменений в ТК РФ работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора об оплате сверхурочной работы в повышенном размере (ст. 2 проекта закона). Изменения заработают с 1 сентября 2024 года (ст. 3 проекта закона). Минтруд отметил: поправки позволят исключить ситуации, когда работу сверхурочно оплачивают в меньшем объеме, чем работу по графику. Отметим, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ. |
Проект Федерального закона N 513228-8
Документ будет включен в информационный банк: Информация Минтруда России от 21.02.2024 |
| Подтверждение ставки НДС 0%: проект об упрощении процедуры внесен в Госдуму | Правительство подготовило поправки в ст. ст. 164 и 165 НК РФ.
Проект предусматривает упрощение документального подтверждения нулевой ставки НДС. Так, с II квартала 2025 года хотят ввести возможность подачи в инспекцию реестра сведений из перевозочных документов, дополненного нужными показателями, без отметок таможни. Также планируется, что налогоплательщикам станет проще подтвердить обоснованность применения ставки 0%, если они оказывают услуги по международной перевозке товаров автомобилем и транспортно-экспедиционные услуги. Условие о том, что на перевозочных документах должны быть отметки таможни, исключат из НК РФ. Изменение заработает через месяц после опубликования закона. |
Проект Федерального закона N 558768-8
Документ будет включен в информационный банк: |
| С призывниками на военную службу хотят приостанавливать трудовые договоры — проект в Госдуме | Предлагается приостанавливать трудовые договоры с теми, кого призвали на военную службу или направили на альтернативную гражданскую службу. На это время за специалистом сохранят место работы. На его должность позволят принимать временно (п. 3 ст. 1 проекта).
Уволить работника после окончания службы разрешат, если через 14 дней он не приступит к обязанностям (п. 1 ст. 1 проекта). Сейчас в связи с призывом в армию трудовые договоры расторгают. |
Проект Федерального закона N 560576-8 |
