БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ФНС предлагает внести, например, такие новшества в форму:

• в раздел 3 добавить строки для отражения налога по ставкам 22%, 22/122 и 18,03%;
• в раздел 8 и приложение 1 к этому разделу включить строки для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счет полученной предоплаты;
• в раздел 9 и приложение 1 к этому разделу включить строки для указания номера и даты авансового счета-фактуры. Также предлагают отражать сумму налога по ставке 22% в тех строках, где сейчас отражают сумму по ставке 20%, и по ставкам 18% или 20% там, где сейчас отражают сумму по ставке 18%;
• заменить ряд штрихкодов.

Хотят также изменить форматы подачи документов и порядок заполнения формы. Например, добавить такие коды операций (приложение 12 к проекту приказа):

• 1010841 – для безвозмездной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) воинским частям, организациям ВС РФ и т.д. для использования на СВО;
• 1011236 – для выплаты банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада в драгметаллах;
• 1011237 – для размещения банками драгметаллов, не привлеченных во вклады.

Проект проходит общественное обсуждение. Предлагают применять новшества с подачи декларации за I квартал 2026 года (п. 2 проекта приказа).

Отметим, изменения связаны, в частности, с поправками по повышению ставки НДС, расширением списка не облагаемых НДС операций для банков.

 

В настоящее время информация о деятельности организаций, обязанных составлять КФО, входящих в группу, может раскрываться непосредственно в КФО такой организации, а также в КФО основной организации группы.

При этом КФО, составляемая отдельными организациями, входящими в группу, может не иметь значимой самостоятельной ценности для пользователей, в случае, например, когда организация не является эмитентом ценных бумаг, допущенных к организованным торгам.

В этой связи законопроектом предусматриваются условия, при соблюдении которых организация, входящая в группу, может принять решение не составлять КФО.

Одновременно законопроектом установлено требование к такой организации предоставлять информацию, отражающую ее финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения основной организации группы, которая раскрывает КФО.

С учетом проведения необходимых корпоративных процедур предлагается установить срок вступления в силу данного Федерального закона с 1 марта 2026 г.

 

Уменьшение налоговой базы за период, в котором ставка налога выше той, что действовала в периоде, к которому относятся расходы, – это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки использовать нельзя.

Отметим, в третьем чтении приняли поправки к НК РФ, которые запрещают при излишней уплате налога исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если в последнем ставка увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок налог переплатили, можно сделать корректировку в текущем периоде.

 

Сотрудник может использовать свой транспорт в служебных целях. Если это происходит с согласия или ведома работодателя, последний должен возмещать затраты. Если оплата услуг связана с трудовыми обязанностями, компенсацию не облагают взносами. Ее размер устанавливают в соглашении между работодателем и работником. Ведомство пояснило, что у организации должны быть копии документов, которые подтверждают право собственности на имущество и расходы при использовании его в служебных целях, например:

• СТС;
• ПТС;
• путевые листы;
• журнал учета служебных поездок;
• чеки на ГСМ.

Размер возмещения, по мнению СФР, должен соответствовать экономически обоснованным затратам на использование сотрудником личного имущества в работе. К расходам ведомство отнесло, в частности, затраты:

• на диагностику в автосервисе;
• ТО;
• ремонт системы ГРМ;
• мойку;
• КАСКО и ОСАГО.

 

Ведомство закрепило право передачи управлениям ФНС по субъектам ряда полномочий Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Среди прочего им может перейти обязанность принимать решения о предоставлении отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита в части, за которую отвечает Межрегиональная инспекция.

Отметим, если управлению по субъекту перейдет такая обязанность, то организации и ИП подают заявление об отсрочке, рассрочке или инвестиционном кредите туда.

Полагаем, перечень таких региональных управлений налоговики сообщат.

Начало действия документа — 24.12.2025 <*>.

<*> Внимание! В соответствии с пунктом 2 данный документ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru — 24.11.2025). Есть неопределенность с датой начала действия документа, связанная с исчислением срока вступления документа в силу.

 

Чтобы физлицу, ИП или организации через Госуслуги запросить сокращенную выписку, нужно будет отдать 200 руб. Обращение через этот портал за расширенным вариантом или документом по владельцу останется бесплатным.

Налоговики ввели коды вычетов:

• 333 – суммы, которые физлицо заплатило за свое обучение за рубежом, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме за границей;
• 334 – суммы, которые, в частности, заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;
• 518 – вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных с российскими НПФ.

Коды 320 и 321 остаются только для вычетов на обучение в России. В код 320 добавили расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме.

Добавили коды доходов:

• 2007 – единовременное денежное поощрение за особые заслуги на СВО, выплаченное при награждении госнаградами;
• 1221 – пенсионные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;
• 1222 – сберегательные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора долгосрочных сбережений;
• 1243 – в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенных физлицами с российскими НПФ.

Исключили коды 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения) и 3020 (проценты по вкладам в банках).

Есть и другие изменения.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

Утвержден федеральный бюджет на 2026 — 2028 годы

Формирование бюджета основано на базовом варианте прогноза социально-экономического развития России и уровне инфляции, не превышающем 4%.

Предполагается, что доходы федерального бюджета в 2026 году составят 40,3 трлн рублей. С учетом запланированных расходов в сумме 44,1 трлн рублей, дефицит бюджета прогнозируется на уровне 3,8 трлн рублей.

Важнейшим направлением бюджета является обеспечение нужд обороны и безопасности, социальная поддержка семей участников СВО, а также финансирование мер по улучшению демографии.

В 2026 году в сфере социального обеспечения населения предусматривается, в частности, следующее:

размер накопительного взноса на одного участника накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, включенного в реестр участников, в сумме 411 184,9 рубля;

коэффициент индексации отдельных социальных выплат и пособий (в т.ч. на содержание гражданина в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, на основании судебного акта, пособий детям погибших военнослужащих и т.д.) в размере 1,04.

В 2026 году величина прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения определена в размере 18 939 рублей, для трудоспособного населения — 20 644 рублей, пенсионеров — 16 288 рублей, детей — 18 371 рубля.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

В 2026 году доходы бюджета составят 19,086 трлн руб., расходы — 18,748 трлн руб.

Согласно закону в 2026 году СФР вправе разрешать страхователям направлять до 20% страховых взносов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний за предыдущий год (за вычетом ряда расходов) на финансирование предупредительных мер. Объем таких средств может быть увеличен до 30%, если страхователь дополнительно направляет средства на санаторно-курортное лечение работников не позднее чем за 5 лет до достижения ими пенсионного возраста.

Дополнительное повышение фиксированной выплаты к страховой пенсии, предусмотренной частью 2.1 статьи 17 Федерального закона «О страховых пенсиях», с 1 января 2026 года устанавливается в сумме, равной 1413 рублям 86 копейкам.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

Доходы бюджета в 2026 году составят 4,7 трлн руб., расходы — 4,8 трлн руб., дефицит — 82 млрд руб.

Рост расходов бюджета ФФОМС обусловлен увеличением объема субвенций бюджетам территориальных фондов за счет прогнозируемого увеличения норматива финансовых затрат на оказание медицинских услуг.

Коэффициент удорожания стоимости медицинских услуг для расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения на 2026 год установлен в размере, равном 1,884, на 2027 год — 2,007, на 2028 год — 2,144.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

ФНС направлены рекомендуемые код вида дохода и код вида вычета налогоплательщика для целей применения АУСН

Рекомендуемые коды следует использовать до внесения необходимых изменений в приказ ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

Начало действия документа — 28.12.2025 <*>.

<*> Внимание! В соответствии с пунктом 3 данный документ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru — 28.11.2025). Есть неопределенность с датой начала действия документа, связанная с исчислением срока вступления в силу.

 

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом начиная с даты, с которой ИП не вправе применять ПСН, заканчивается период, в течение которого установлено освобождение от начисления пени в отношении налогов (авансовых платежей), исчисленных по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН.

В письме приведены конкретные примеры, как рассчитываются пени в разных ситуациях, а также сообщается о доработке информационной системы «АИС Налог-3», предусматривающей режим «Корректировка даты исчисления пени».

 

1 сентября 2025 года вступил в силу приказ с обновленной формой декларации. Пояснения касаются ее заполнения. Среди прочего указали:

• что вписывать в строки 021 – 028 расчета суммы платы, подлежащей внесению в бюджет;
• как заполнить новые раздел 8 с расчетом платы за размещение вскрышных и вмещающих горных пород и раздел 9 с расчетом платы за размещение побочных продуктов животноводства;
• если юрлицо заключило СЗПК, нужно на титульном листе сделать об этом отметку, указать срок соглашения и вписать его номер.

 

Ведомство направило на общественное обсуждение проект с изменениями формы декларации по туристическому налогу, а также порядок ее заполнения и формат представления.

На титульный лист добавляют поле, в котором отражается код места нахождения (учета).

Из разделов 1 и 2 убирают строки для КБК.

Раздел 2 дополняют полями, где указываются:

• код типа средства размещения;
• признак изменения ставки за налоговый период;
• номер месяца налогового периода;
• налог, от которого плательщик освобождается в связи с новыми льготами.

ФНС предлагает применять новшества с подачи декларации за I квартал 2026 года.

 

Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

Направленные настоящим письмом дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с 2026 года.

 

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о печати заявления об увольнении, предоставлении отгула за выполнение обязанностей в выходной, продолжении работы на больничном по беременности и родам, а также о назначении сотрудника на должность гендиректора и др.

Подробнее расскажем в обзоре.

 

О предстоящих изменениях в сфере трудового законодательства в 2026 году специалистам расскажет новый обзор в системе КонсультантПлюс.

В частности:

• До 1 сентября 2026 года можно выдавать бумажные медкнижки.
• С 1 марта 2026 года начнут выдавать электронные справки об инвалидности.
• С 1 марта 2026 года изменятся правила психиатрического освидетельствования работников.
• С 1 марта 2026 года обновят нормы подъема и перемещения тяжестей несовершеннолетними работниками.

 

Положение устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество.

Требования настоящего положения не распространяются на иностранные страховые организации.

Кроме того, установленные требования не распространяются на кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, не совмещающие свою деятельность с деятельностью иной некредитной финансовой организации, жилищные накопительные кооперативы.

Начало действия документа — 01.01.2026 (за исключением отдельных положений).

В соответствии с пунктом 9.4 данный документ вступает в силу с 1 января 2026 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

 

Положение применяется при отражении на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с предоставлением денежных средств по договорам займа, размещением денежных средств по договорам банковского вклада, привлечением денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям, ценными бумагами, хеджированием при условии утверждения организацией в своей учетной политике решения о применении настоящего положения.

Требования положения не распространяются на квалифицированные бюро кредитных историй, а также на отдельные организации, которые обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность (информацию в форме бухгалтерской (финансовой) отчетности) в соответствии с законодательством РФ.

Требования глав 15 — 23 положения не распространяются на операции отдельной организации с коносаментами, складскими свидетельствами, цифровыми свидетельствами.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

Правительство представило проект, в котором среди прочего предлагают внести такие новшества в Закон о страховании от несчастных случаев:

• освободить от взносов компенсацию дистанционным работникам за использование своего (арендованного) оборудования и пр. в размере не более 35 руб. за рабочий день или в сумме документально подтвержденных расходов (п. 4 ст. 2 проекта);
• определить срок отправки требования об уплате недоимки, пеней, штрафов – в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки за расчетный период, если она меньше 500 руб. и ее размер сохраняется по окончании расчетного периода (пп. «б» п. 9 ст. 2 проекта);
• ограничить сумму пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки (п. 10 ст. 2 проекта);
• отменить обязанность сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса или названия обособленных подразделений, о закрытии их счетов или о прекращении ими начислений физлицам (пп. «б» п. 2 ст. 2 проекта);
• ввести беззаявительный порядок регистрации ИП, заключивших ГПД с уплатой взносов, как страхователей (пп. «а» п. 1 ст. 2 проекта).

В Законе о страховании на случай нетрудоспособности хотят указать: временно пребывающие иностранцы или лица без гражданства вправе получать больничные пособия, если в течение 6 месяцев перед месяцем болезни на их выплаты начисляли взносы (пп. «б» п. 1 ст. 5 проекта).

Планируют, что Закон вступит в силу 1 июля 2026 года, кроме ряда положений (ст. 9 проекта).

 

Российские юридические лица, указанные в абзаце первом пункта 15 статьи 241 Бюджетного кодекса РФ, вправе направить заявление о принятии соответствующего решения в государственные органы, органы местного самоуправления или организации, осуществляющие функции главного распорядителя бюджетных средств.

Установлены требования к подаче заявления и необходимых документов, порядок и сроки их рассмотрения и принятия решения.

Начало действия документа — 01.01.2026.

 

С отчета за январь 2026 года нужно применять скорректированные указания по заполнению, в частности, сведений о производстве и отгрузке товаров и услуг. Так, организации, которые торгуют оптом и в розницу, должны будут отражать остатки товаров по строкам:

• 70, если основная деятельность – розничная продажа. К ней относятся подгруппы 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.40.2, 45.40.3, группа 45.32 и класс 47 по ОКВЭД2;
• 80, если основной вид деятельности – оптовая торговля. К ней относят класс 46 по ОКВЭД2.

Также Росстат уточнил, что, пока товары в пути, производителю для статистического учета следует отражать данные в остатках готовой продукции.

Начало действия редакции — с отчета за январь 2026 года.

В соответствии с пунктом 3 данный документ вступает в силу с отчета за январь 2026 года. Приказом Росстата от 18.11.2025 N 642 в данный документ внесены изменения.

 

На момент заключения договора о передаче права на использование иностранных программ для ЭВМ на 2020, 2021 и 2022 годы эти операции не облагали НДС. Это указали в договоре. С 1 января 2021 года ввели НДС для операций по передаче исключительных прав на ПО, которого нет в реестре. Поставщик включил НДС в вознаграждение за 2021 год. Покупатель с этим не согласился, так как не мог принять налог к вычету.

Он оспорил конституционность п. п. 1 и 2 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ и норму Закона N 265-ФЗ от 31 июля 2020 года, которой изменили пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

КС РФ признал эти нормы в их взаимосвязи неконституционными. Они допускают взыскание с покупателя (без права на вычет НДС) дополнительной суммы как компенсации последствий изменения НК РФ. Суд постановил устранить этот пробел. До внесения изменений, если стороны не договорились изменить цену длящегося договора (расторгнуть его):

• поставщик вправе через суд потребовать увеличения цены в пределах половины подлежащего уплате НДС. Условия – дальнейшее исполнение договора приведет к его имущественным потерям, покупатель (без права на вычет НДС) отказался изменить или расторгнуть договор;
• цену договора с физлицом изменить нельзя. Исключение – оно ведет предпринимательскую деятельность;
• вопрос об увеличении цены по отношениям, связанным с госзакупками, решают с учетом особенностей законодательства о контрактной системе.

 

В указанный перечень включена позиция, классифицируемая кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8462 19 000 0 «Оборудование прессопрокатной линии для производства черновых железнодорожных колес».

Также в некоторые позиции внесены дополнительные уточнения.

Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного дня после дня его официального опубликования.

 

Согласно приказу в случае наличия в отношении заинтересованного лица решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятых в течение календарного года до поступления нового заявления, на общую сумму, не превышающую 1 миллиард рублей, решение принимается Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по управлению долгом, а в случае превышения — Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой.

Начало действия документа — 24.12.2025 <*>.

<*> Внимание! В соответствии с пунктом 2 данный документ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru — 24.11.2025). Есть неопределенность с датой начала действия документа, связанная с исчислением срока вступления документа в силу.

 

Фонд оплатил больничный на основании сведений работодателя, который в них не указал код 45. СФР подал в суд, так как страхователь не вернул переплату.

Суд с фондом не согласился:

• при приеме на работу сотрудник предоставил сведения, необходимые для выплаты пособия;
• в перечне документов, которые соискатель подает при приеме на работу, документов, подтверждающих присвоение инвалидности, нет;
• состояние здоровья относят к специальным персональным данным. По ТК РФ человек может разглашать эти данные или умалчивать о них;
• работодатель не может сам узнать об инвалидности, так как учреждение медико-социальной экспертизы не вправе разглашать эти сведения;
• СФР мог получить такую информацию, обратившись к реестру инвалидов;
• фонд обязан проверить основание и законность выплаты.

Отметим, суды уже вставали на сторону страхователей, когда те не сообщали об инвалидности (АС Московского округа и 9-й ААС).

Однако они принимали и другое решение – взыскивали расходы (АС Волго-Вятского округа и 3-й ААС).

 

По соглашению, заключенному в 2022 году во время принудительной ликвидации банка, между акционерами распределили имущество, которое осталось после завершения расчетов с кредиторами. Они приняли на себя обязательства погасить требования кредиторов банка.

При камеральной проверке декларации за 9 месяцев 2023 года инспекция выяснила, что у банка есть невостребованная кредиторская задолженность (непогашенные обязательства). Налоговики полагали, что ее следовало включить во внереализационные доходы после заключения соглашения. Они доначислили налог на прибыль.

Суд поддержал инспекцию:

• невостребованную кредиторскую задолженность в виде непогашенных обязательств включают во внереализационные доходы независимо от ее вида;
• обязательства банка по оплате долга прекратились с момента передачи имущества акционерам. Кредиторы не требовали погашения долга;
• внереализационными доходами признают кредиторскую задолженность, списанную не только по истечении срока исковой давности, но и по другим законным основаниям.

 

Здание включили в перечень облагаемых по кадастровой стоимости, так как более 20% его площади занимало торговое предприятие. В середине года договор аренды расторгли и торговлю на объекте прекратили.

Собственник здания указал: из-за изменения характеристик оно больше не соответствует критериям имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. В этом случае налогоплательщик может сам, без исключения объекта из перечня, считать налог по среднегодовой стоимости.

Суд с ним не согласился:

• на дату принятия перечня здание соответствовало условиям отнесения к недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
• у налоговиков нет полномочий оценивать обоснованность включения в перечень. Его утверждают региональные власти;
• НК РФ не запрещает исключать из перечня объекты, попавшие в него по ошибке, не соответствующие критериям и т.п.;
• доказательств того, что здание исключили из перечня, нет.

Отметим, весной АС Центрального округа пришел к выводу: налог на имущество, которое по ошибке не внесли в перечень, по кадастровой стоимости не платят.

 

Сотрудник должен был контролировать работу учреждения, сохранность материальных ценностей, соблюдение техники безопасности и др. Периодически он дежурил на дому в свободные от работы дни. Нужно было отвечать на звонки, а при происшествии — оперативно отреагировать. Сотрудник обратился в суд за оплатой дежурств.

Три инстанции требования не удовлетворили. Ни в одно из дежурств аварийных ситуаций на предприятии не произошло. Выполнять трудовую функцию в эти дни специалисту не пришлось.

Доводы о том, что специалист на выходных и праздниках был ограничен в использовании своего свободного времени, суд отклонил. Само по себе издание приказов об организации дежурств на телефоне не возлагало на него обязанности выходить на работу.

Отметим, подобный подход встречался в том числе у 6-го КСОЮ.