БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Для настроения можно почитать интересный факт о Тюменской области и выбрать одно из фоновых изображений (используются работы тюменского фотографа Дмитрия Изосимова).

Заставки адаптированы под разные размеры мониторов.

СКАЧАТЬ ЗАСТАВКИ:

Универсальные обои

Обои для бухгалтера

Лектор: Котова Любовь Алексеевна, действительный государственный советник РФ 3 класса, Департамент налоговой политики Минфина России

Продолжительность лекции – 26 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.

С отчетности за 2025 год применяют ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». По нему, когда бухотчетность составили по федеральным и отраслевым стандартам, в пояснениях к балансу, отчету о финрезультатах (пояснениях к балансу и отчету о целевом использовании средств) должно быть указание на это.

Если же организация согласно п. 7.3 ПБУ 1/2008 при учете объекта отступила от способа, установленного федеральным стандартом, то в пояснениях нельзя писать, что бухотчетность составили по федеральным и отраслевым стандартам.

Также ведомство отметило: когда отраслевые стандарты бухучета отсутствуют или неприменимы к деятельности организации, указание на них может ввести в заблуждение пользователей отчетности.

Минфин обратил внимание и на то, как включать в отчеты дополнительные показатели, в т.ч. промежуточные итоговые показатели. Ряд ФСБУ предусматривают право или обязанность делать это. Если организация решает раскрывать дополнительные показатели, они должны:

• отражать объекты, признанные и оцененные по ФСБУ;
• быть уместными в рамках содержания и структуры отчета, в который включаются;
• быть последовательными от периода к периоду;
• не отражаться с большей степенью значимости, чем иные показатели, требуемые ФСБУ.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также внесены изменения в формы и порядок заполнения: корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, формы книги покупок и книги продаж.

Вносимые изменения в том числе связаны с изменением ставки НДС.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• в раздел 3 – для отражения налога по ставкам 22, 22/122 и 18,03% (приложение 2 к приказу);
• в раздел 8 и приложение 1 к нему – для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счет предоплаты (приложения 3 и 4 к приказу);
• в раздел 9 и приложение 1 к нему – для отражения номера и даты авансового счета-фактуры (приложения 5 и 8 к приказу).

Также появились новые коды операций, например:

• 1010841 – для безвозмездной передачи товаров (работ, услуг), например, воинским частям, организациям ВС РФ для использования на СВО (п. 3 приложения 13 к приказу);
• 1011236 – для выплаты банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада в драгметаллах (п. 9 приложения 13 к приказу).

Новшества применяют с подачи отчетности за I квартал 2026 года (п. 2 приказа).

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

При этом отмечено, что данные изменения не влекут изменений в методике расчета контрольного числа ИНН, форматном обмене с налоговыми органами, порядке отображения ИНН и КПП в документах.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также приказ содержит форму документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с направленным уведомлением.

Установлено, что настоящий приказ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговые периоды 2022 — 2025 годов.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Для организаций срок постановки на учет составляет 5 рабочих дней со дня отнесения организации к категории крупнейших налогоплательщиков. В тот же срок налоговый орган выдает (направляет) организации выписку из реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, по утвержденной форме.

Постановка на учет физического лица осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения от ФНС России информации об отнесении физического лица к категории крупнейших налогоплательщиков. В тот же срок налогоплательщику направляется выписка из реестра.

Также, в частности, определен порядок снятия с учета и постановки на учет налогоплательщиков в случае, если полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах организацией или физическим лицом, отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, переданы от одного уполномоченного налогового органа другому.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Если заключенным до 2026 года контрактом на строительство, реконструкцию объектов капстроительства установили этапы работ, то НДС рассчитывают по ставке:

• 20% – если заказчик их принял до 1 января 2026 года;
• 22% – если он сделал это после такой даты.

НК РФ не предполагает, что НДС по оплате исчисляют после отгрузки в части сумм, которые подрядчик получил в 2026 году за работы, принятые в 2025 году.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Суд поддержал ее:

• возврат налогов, переплаченных из-за незаконного акта, производят с процентами. Оценка налогов как излишне уплаченных (взысканных) зависит от основания уплаты: по декларации или по решению инспекции при проверке. Способ перечисления (самостоятельная уплата или принудительное взыскание) не важен;
• начисление процентов при возврате принудительно взысканных платежей – компенсация ущерба и гарантия защиты прав страхователя;
• в требовании указали: если его не исполнить, взносы взыщут с пенями и штрафом. Перечисление спорных сумм не было добровольным. Их уплатили по требованию фонда под угрозой санкций. Значит, они излишне взысканные.

Довод СФР о том, что выводы неприменимы к неналоговым отношениям, отклонили из-за универсальности правовых позиций.

💡 Отметим, к сходному выводу приходил АС Западно-Сибирского округа. Суды принимали и иную позицию. Так, 13-й ААС поддержал фонд в ситуации, когда организация не подала заявление на возврат.

Документ включен в информационный банк:
— 9 апелляционный суд

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Суды сочли отказ в вычетах по НДС незаконным. Они отметили: нарушение контрагентом налоговых обязанностей нельзя вменять в вину налогоплательщику. Это нарушение не доказывает, что последний получил необоснованную налоговую выгоду.

Судьи учли такие факты:

• контрагент выставил счета-фактуры с НДС;
• налогоплательщик оплатил счета-фактуры полностью;
• для получения вычета он подал в инспекцию все документы, претензий к их оформлению нет;
• налоговики не опровергли реальность услуг;
• они не доказали, что действия налогоплательщика и контрагента согласованные;
• совместной схемы бестоварного оборота, возвратной схемы движения денег нет.

Документ включен в информационный банк:
— АС Поволжского округа

Суд его не поддержал:

• спорные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда, их не учитывали при расчете среднего заработка для страхового возмещения, производили не из фонда зарплаты;
• передача подарков не связана с выполнением работы, не относится к стимулирующим или компенсационным выплатам, носит разовый и необязательный характер;
• нет данных о том, что подарки дарили не всем, лишали их за плохую работу;
• цена подарка не зависела от стажа, результатов или качества работы;
• выплаты делали вне рамок трудовых отношений. Условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда.

💡 Отметим, Минтруд указывал: цену подарков, переданных по договору дарения, не относящихся к стимулирующим выплатам, не облагают взносами на травматизм.

Документ включен в информационный банк:
— 11 апелляционный суд

💡 Полагаем, вывод применим в текущем году, когда ставка 22%.

К подобному мнению об использовании разных ставок приходила и ФНС. Она опубликовала методрекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Инспекция оштрафовала налогового агента за подачу недостоверных сведений. Первая инстанция и апелляция наказание поддержали. Общество возразило: его вины нет, оно сделало все возможное для обновления персональных данных в реестре акционеров. Оно не могло отказать в выплате дивидендов из-за подачи акционерами недостоверных сведений.

Кассация встала на сторону налогового агента. Она указала, что вины организации нет. Обновить сведения должны сами владельцы ценных бумаг:

• по Закону об АО общество обязано вести и хранить реестр акционеров с момента госрегистрации;
• по Закону о ценных бумагах держатель реестра обязан предоставить список владельцев ценных бумаг по требованию эмитента, которое тот вправе предъявить для исполнения своих обязанностей по закону, в т.ч. для выплаты дивидендов;
• держатель реестра, который получил требование, вправе запросить у зарегистрированных представить данные для составления списка владельцев ценных бумаг. При этом он не отвечает за достоверность и полноту сведений;
• держатель ведет учетные регистры с информацией о тех, кому открыли лицевые счета;
• записи в такие регистры вносят на основе анкет зарегистрированных и иных документов.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

Налоговики полагали, что сумма чрезмерна. Она больше размера оспоренных санкций в 10 раз. Они представили прайс-листы юридических фирм города, у которых расценки оказались ниже.

Суд рассчитал разумную сумму расходов на основании цен, данные о которых предоставила инспекция, и перечня действий юриста организации. С учетом принципа пропорционального возмещения (распределения) судебных издержек, с инспекции взыскали 100 тыс. руб.

17-й ААС отметил: спор не сложнее аналогичных. В одном деле оспорили 3 решения инспекций, но объем услуг не больше действий, совершаемых по аналогичным спорам. Услуги по анализу документов и консультированию заказчика в расчет не взяли. Они не относятся к судебным расходам.

Документ включен в информационный банк:
— 17 апелляционный суд

Данные показатели применяются для проведения налоговыми органами контрольно-аналитических мероприятий в целях определения ведения деятельности с высоким риском уклонения от уплаты налогов и страховых взносов.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

При установлении факта нарушения данного контрольного соотношения. Уведомления будут считаться не представленными полностью либо в части. Об этом будет сообщено налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения такого уведомления.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В этой связи направлены согласованная с Минфином России рекомендуемые форма (формат) налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и порядок ее заполнения, учитывающие внесенные изменения.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• холодильники и морозильники бытовые;
• машины стиральные, бытовые или для прачечных, в т.ч. оснащенные отжимным устройством;
• аппаратуру приемную для телевизионной связи, которая включает или нет в себя широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение.

Для этих товаров привели коды ТН ВЭД ЕАЭС.

💡 Напомним, с 1 сентября 2026 года механизм прослеживаемости товаров заработает на постоянной основе.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Суд поддержал страхователя:

• оказанию первой помощи учат как при обучении требованиям охраны труда, так и отдельно. В первом случае темы оказания первой помощи включают в программы обучения требованиям охраны труда, во втором разрабатывают отдельные программы;
• СФР может финансировать отдельное обучение оказанию первой помощи;
• в решении фонд не обосновал причину отказа, указав лишь на недостоверность информации в документах;
• в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер нет такого основания для отказа, как недостоверность сведений.

Документ включен в информационный банк:
— 4 апелляционный суд

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

В разделе 5 «Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на добавленную стоимость» уточнено значение показателя по строке 510.

Необходимые уточнения также внесены в порядок заполнения налоговой декларации и формат ее направления в электронном виде.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Перечень ежегодно определяется уполномоченным органом субъекта РФ и размещается на официальном сайте не позднее 1 марта текущего налогового периода.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,090.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

на антрацит — 1,575;

на уголь бурый — 1,086;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,056.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

на антрацит — 1,575;

на уголь бурый — 1,086;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,056.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Первая инстанция нарушений не увидела, однако апелляция и кассация поддержали организацию:

• нарушение инспекцией сроков по проверке не влияет на исчисление сроков взыскания;
• сроки по проверке превысили 3 года, при этом большинство из них связано с невручением налогоплательщику документов;
• инспекция не привела разумные и уважительные причины их ненаправления;
• вины организации в нарушениях нет. При уклонении от получения документы направляют почтой и считают датой получения шестой день с даты отправки;
• организация не уклонялась от получения документов.

Документ включен в информационный банк:
— АС Северо-Западного округа