УСН ЕСХН ПСН

Так, предлагается:

• разрешить в период с 01.01.2026 по 31.12.2026 организациям и ИП на УСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, применять общепитовское НДС-освобождение, даже если условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону не соблюдается;
• установить, что ИП, применявшие в 2025 году УСН или ПСН, при определении величины доходов за 2025 год в целях освобождения от НДС при УСН и права на применение ПСН не учитывают доходы в виде процентов по вкладам и счетам в банках. Это касается упрощенцев и патентников, чьи доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб., а право на освобождение от НДС при УСН и применение ПСН было ими утрачено из-за несоблюдения нового доходного лимита 20 млн руб.;
• ИП, утратившим с 2026 года право на ПСН, предоставить возможность воспользоваться правом на НДС-вычеты по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН;
• упрощенцам, который с 2026 года стали плательщиками НДС, предоставить право уменьшать на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предоплаты в «безНДСный» период;
• для МСП из обрабатывающей отрасли исключить условие о доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год не менее 70% для применения пониженных тарифов страховых взносов;
• разрешить МСП суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из льготных правительственных перечней при расчете необходимой доли доходов в целях применения пониженного тарифа взносов.

Помимо этого, ИП, совмещавшие в 2025 году ПСН и ОСН и утратившие с 2026 года право на ПСН из-за превышения доходного лимита (20 млн руб.), смогут перейти на УСН задним числом (с 01.01.2026). Для этого нужно будет подать соответствующее уведомление не позднее 25.04.2026.

А ИП, совмещавшие в 2025 году ПСН с УСН и слетевшие с ПСН из-за доходов выше 20 млн руб., смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года. Срок подачи уведомления — не позднее 25.04.2026.

Налоговым кодексом особенности представления УСН-декларации при переходе на АУСН не установлены. Следовательно, декларация сдается в общеустановленные сроки:

• не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом – для организаций;
• не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – для ИП.

При этом на титульном листе УСН-декларации указывается код налогового периода «34» — календарный год.

Например: предприниматель применял УСН с 1 января по 31 марта 2025 года, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН.

Декларацию по УСН (с кодом налогового периода «34») ИП должен представить не позднее 27.04.2026  (из-за того, что 25 апреля в 2026 году – это выходной день (суббота), срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день – 27 апреля).

ФНС напомнила, что при АУСН датой получения доходов признается дата поступления денег (включая суммы предоплаты) на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Соответственно, в случае, когда оплата за ранее поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) поступает в период применения АУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании АУСН-базы.

Например: ИП перешел с УСН на АУСН с 01.01.2026. В январе 2026 года на счет ИП поступили средства, являющиеся оплатой за работы, выполненные в период применения УСН. В этом случае поступившая сумма учитывается в АУСН-базе.

Процесс регистрации ККТ плательщиками АУСН в целом стандартный. Единственное, указать в отчете о регистрации онлайн-кассы код системы налогообложения соответствующий АУСН не получится. Потому что его нет.

Налоговики напомнили, что электронное заявление о регистрации ККТ может быть подано одним из следующих способов:

• через кабинет ККТ на сайте ФНС;
• через личный кабинет на госуслугах;
• через изготовителя ККТ или оператора фискальных данных.

Заявление на бумажном носителе можно представить в любую ИФНС.

Форма заявления о регистрации ККТ предусматривает указание в нем сведений из отчета о регистрации ККТ (раздел 4.1 формы заявления). А при формировании такого отчета, среди прочего, должен быть заполнен реквизит «система налогообложения» (тег 1062).

В настоящий момент отдельного кода для АУСН нет. Поэтому, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, плательщикам автоупрощенки рекомендуется при регистрации ККТ в реквизите «система налогообложения» (тег 1062) указывать код, соответствующий обычной УСН.

При этом если ККТ была зарегистрирована до перехода на АУСН, то перерегистрировать ее не требуется.