Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 16.03.2026 по 23.03.2026
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа | |
| ФНС разъяснила, как учитываются расходы в виде сумм заработной платы и страховых взносов, начисленные за период применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уплаченные после перехода на АвтоУСН | Сообщается, что в указанном случае суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН, в силу положений главы 26.2 НК РФ без фактической оплаты не могли быть учтены в расходах по УСН, соответственно такие суммы могут быть учтены в составе расходов по АвтоУСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата. | <Письмо> ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@
Документ включен в информационный банк: |
|
| ФНС сообщает о порядке перехода с АвтоУСН на УСН |
Как известно, упрощенцы вправе перейти на АУСН с 1 числа любого месяца в течение года, подав уведомление до конца предыдущего месяца. В этом случае добровольно сменить режим налогообложения нельзя в течение 12 календарных месяцев. Но по факту этот срок может оказаться иным. ФНС и Минфин заявили: особенности добровольного перехода с АУСН на УСН законом не предусмотрены. Поэтому до внесения соответствующих изменений в АУСН-закон в этом вопросе необходимо руководствоваться п.1 ст. 346.13 НК и ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. А там сказано, что добровольно перейти с АУСН на иной режим налогообложения (в т.ч. на УСН), а также перейти с иного режима налогообложения (в т.ч. с АУСН) на УСН можно только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. |
<Письмо> ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@
Документ включен в информационный банк: |
|
| ФНС: как в новой декларации по УСН отразить взносы ИП в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб. | В обновленной декларации есть строки для взносов ИП в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб. Налоговики пояснили, как их заполнить.
Рассмотрели ситуацию, когда доход по УСН составил: — 1 млн руб. — за 2024 год; — 1,5 млн руб. — за 2025 год. Взносы в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб.: — 7 000 руб. — за 2024 год (срок уплаты — 1 июля 2025 года); — 12 000 руб. — за 2025 год (срок уплаты — 1 июля 2026 года). Налогоплательщик уменьшил налог за 2024 год на 5 000 руб. Оставшиеся 2 000 руб. он вправе учесть в 2025 году. Налог за 2025 год он решил уменьшить на всю сумму взносов, рассчитанных за этот год. В разделе 2.1.1 декларации за 2025 год нужно указать: — по строке 160 — 14 000 руб. (общая сумма взносов, уменьшающая налог за 2025 год); — по строке 161 — 12 000 руб. (взносы за текущий год); — по строке 162 — 2 000 руб. (взносы за предыдущий год). ФНС напомнила: взносы за текущий год в размере 1% с доходов выше 300 тыс. руб. можно отнести к этому же или следующему году. На сумму взносов, учтенную в текущем году, налог (авансовые платежи) следующего года уменьшить нельзя. Речь идет об УСН с объектом «доходы». |
Письмо ФНС России от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@
Документ включен в информационный банк: |
|
| Уплата налога по УСН при выплате доли бывшему участнику имуществом ООО — проект прошел третье чтение | Правительство предложило уточнить нормы НК РФ в части определения доходов по налогу на УСН. Изменения касаются ситуации, когда ООО передает имущество в счет выплаты действительной стоимости доли или ее части вышедшему участнику. Так, хотят внести новшество, что доходом организации признается действительная стоимость этой доли (ее части) на день, следующий за днем перехода права на имущество к бывшему участнику (ст. 1 проекта).
Планируется, что поправки вступят в силу через месяц после опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по УСН (ст. 2 проекта). Отметим, изменения связаны с постановлением КС РФ по данному вопросу. |
Проект Федерального закона N 960728-8 | |
| Как считать доходный лимит для НДС при УСН при совмещении режимов налогообложения |
Как известно, с 2026 года у плательщика УСН возникают НДС-обязанности, если его доходы за 2025 год, или в течение 2026 года превысили 20 млн руб. Как учитывать доходы в целях этого лимита, если в 2025 году ИП применял одновременно два режима налогообложения? Минфин разъяснил: при совмещении налоговых режимов в целях доходного лимита для НДС при УСН в расчет берется совокупный доход по всем применяемым режимам налогообложения. Этот порядок действует, в частности, при одновременном применении УСН и ПСН, ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН. Также доходы суммируются, если в течение календарного года ИП последовательно применял АУСН и УСН. |
Письмо Минфина от 09.02.2026 № 03-07-11/9157
Документ включен в информационный банк: |
|
| Учет зарплатных расходов при переходе с УСН на АУСН: ФНС и Минфин единодушны |
Минфин поддержал позицию ФНС по вопросу возможности учета в АУСН-расходах зарплаты и страховых взносов, начисленных за период применения УСН, а уплаченных уже после перехода на АУСН. И финансисты, и налоговики считают: если зарплата начислена за период применения «доходно-расходной» УСН, а выплачена работникам уже после перехода на «доходно-расходную» АУСН, то такие затраты учитываются в составе АУСН-расходов в периоде их фактической выплаты. То же касается страховых взносов, начисленных с этих переходных зарплатных сумм и уплаченных в бюджет в АУСН-периоде. Ведь в данном случае начисленная, но не выплаченная зарплата в УСН-расходы не попадает, а значит, двойного учета расходов не происходит. |
Письмо ФНС от 20.02.2026 № СД-36-3/1343@
Письмо Минфина от 04.03.2026 № 03-11-09/16807 Документы включены в информационный банк: |
|
| Как учесть сумму, внесенную покупателем через POS-терминал, при переходе с УСН на АУСН |
В период применения продавцом УСН покупатель заплатил банковской картой через терминал, и на эту продажу был сформирован кассовый чек. При этом деньги на расчетный счет продавца поступили уже после перехода на АУСН. Как учесть такой доход – в рамках УСН или АУСН? Региональные налоговики разъяснили: и на УСН, и на АУСН применяется кассовый метод учета доходов. То есть датой получения дохода признается день поступления денег на счета в банках и/или в кассу. Соответственно, при оплате покупателями товаров (работ, услуг) в безналичной форме (через POS‑терминал) упрощенец учитывает доходы от реализации не в момент формирования кассового чека, а в момент поступления денежных средств на расчетный счет. Следовательно, в случае, когда товар оплачен покупателем по безналу банковской картой и чек на эту продажу сформирован в период применения УСН, а выручка поступила на расчетный счет продавца уже в период применения АУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании АУСН-базы. |
Информация УФНС по Калининградской области | |
| Еще один банк присоединился к АУСН-эксперименту |
Как известно, плательщики АУСН могут обслуживаться только в уполномоченных банках, участвующих в эксперименте. Теперь таких банков стало 27. С 16 марта этот список пополнил ТКБ БАНК ПАО (Публичное акционерное общество «ТРАНСКАПИТАЛБАНК»). |
Информация с сайта ФНС | |
