БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Особенности договора безвозмездного пользования
• Налоговые риски у ссудодателя
• Налоговые риски у ссудополучателя

Лектор: Нарежный Валерий Владимирович, советник юридической фирмы «Городисский и Партнеры», кандидат экономических наук

Продолжительность лекции — 15:14 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

Продолжительность лекции — 01:45 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

Внесенные изменения предоставляют гражданам возможность отразить в новой форме декларации один из следующих налоговых вычетов по своему выбору:

— на долгосрочные сбережения граждан (подп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ) в части страховых взносов, уплаченных в 2025 году по договорам добровольного страхования жизни;

— социальный вычет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) в сумме уплаченных в 2025 году страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.

Также ФНС напомнила, какие условия необходимо соблюдать для оформления данных вычетов.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

— при округлении обязательного платежа сумма обеспечения должна покрывать его;

— нужно корректно отражать курс валюты и количество товара.

Налоговики также напомнили: при поставках из Беларуси до 31 октября 2026 года не требуется вносить обеспечительный платеж. Для таких поставок важно правильно заполнить 3 графы:

— в графе 1Д нужно указать код «2» для временного освобождения или «1» — для постоянной льготы;

— в графе 1Е — реквизиты НПА-основания. К примеру, Постановление N 641 для Беларуси;

— в графе 1.1 — «0».

Учтите, если графы 1Д и 1Е не заполнены, система ждет обеспечения ДОПП.

При заполнении платежного поручения ФНС также советует учитывать ряд моментов, в частности:

— ИНН плательщика — укажите ИНН того, чья обязанность по уплате или перечислению налогов исполняется;

— статус плательщика — «01»;

— реквизиты 106 — 109 — «0»;

— назначение платежа — приведите дополнительную информацию.

Подробнее о заполнении ДОПП, внесении в него изменений и его направлении см. обзор.

Подробнее о порядке работы СПОТ см. обзор.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

— при нестабильном подключении к ГИС ЭПД документы формируются и хранятся у оператора коммерческой системы, а в ГИС ЭПД поступают после восстановления ее работы. Если во время перебоев со связью QR-код не создается, то перевозка не останавливается — водитель вправе предъявить документ на устройстве или распечатанную копию;

— при поломке автомобиля, замене транспорта либо водителя документооборот можно продолжить по текущей электронной транспортной накладной. Если при этом выдают часть груза, то на эту партию надо оформить новую накладную;

— если груз направляют со склада временного хранения конечному потребителю, то при выдаче груза на склад текущую накладную закрывают. Для следующей доставки составляют другую накладную с учетом нового договора перевозки;

— регулярную транспортировку с заранее определенными грузополучателями и временем доставки закрепляют договором об организации перевозок. Для его исполнения нужна заявка грузоотправителя.

Напомним, использовать ЭПД надо с 1 сентября 2026 года. Исключение — случаи, когда документы нужно составлять на бумаге.

Перейти к документу

Сообщаются новые сроки уплаты акциза, а также требования к банковской гарантии на сумму, которая должна обеспечивать исполнение обязательства налогоплательщика по акцизам, сроки уплаты которых продлеваются.

Указано, что при представлении банковских гарантий продлению подлежат в том числе сроки уплаты авансовых платежей акциза, отраженных в разделе 2 налоговых деклараций по акцизу (КНД 1151090) за налоговые периоды июнь — октябрь 2026 г.:

— по кодам видов подакцизных товаров 224 и (или) 225 по строке 010;

— с кодами показателя 60007 и (или) 60009 в подразделе 2.4.1.

Также сообщены особенности применения налогового вычета авансового платежа акциза, предусмотренного пунктом 7 статьи 184 и пунктом 16 статьи 200 НК РФ, при его уплате по сроку 28.12.2026.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Если по завершении строительства имеются объекты, не подлежащие передаче участникам долевого строительства, то затраты на их создание не учитываются при определении финансового результата.

Наличие таких объектов не влечет образования дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению налогом на прибыль организаций.

При этом доходы от последующей реализации таких объектов, а также расходы на их создание учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Сервис позволяет указать социально значимые периоды, которые влияют на размер пенсии (служба в армии, уход за ребенком или пожилым). Также можно задать форму будущей трудовой деятельности (по найму, как ИП и т.д.). Это поможет точно спрогнозировать размер пенсии.

Особая функция сервиса — обратный расчет. Пользователь задает желаемый размер пенсии, а калькулятор показывает, сколько еще лет нужно работать и какую зарплату получать, чтобы достичь желаемого размера пенсии.

Онлайн-калькулятор также помогает тем, кто хочет сам повлиять на будущую пенсию. Сервис рассчитывает сумму добровольного платежа для покупки дополнительных пенсионных коэффициентов и страхового стажа. Нужно указать параметры, и калькулятор определит размер взноса.

Перейти к документу

на антрацит — 1,010;

на уголь бурый — 1,081;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,022.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Суды поддержали инспекцию.

При подаче деклараций за пределами срока давности у начисления сумм на ЕНС по таким декларациям есть нюансы. Суммы на ЕНС можно уменьшить, только если есть судебный акт с выводом о восстановлении пропущенного срока.

Суд может признать сделку недействительной, если:

— ее совершили в течение 3 лет до или после принятия заявления о банкротстве;

— цель сделки — причинить вред имущественным правам кредиторов;

— она причинила такой вред;

— другая сторона сделки знала об этой цели должника к моменту сделки.

Предполагается, что другая сторона знала о цели, если ее признали заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках его неплатежеспособности или недостаточности имущества.

В данном случае суд установил заинтересованность стороны через цепочку родственников. Налогоплательщик также знал о притворности сделок.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Московского округа

Суды установили, что срок принудительного взыскания на дату перерасчета пеней и их учета на ЕНС не истек.

Отражение пени на ЕНС — форма учета налоговой обязанности. Необходимость их уплаты возникает из закона. Ошибка при первоначальном исчислении не прекращает обязанность по их уплате в размере, который определил НК РФ. Долг не подлежит учету на ЕНС по истечении срока взыскания, а не на дату первоначального расчета или отражения на ЕНС.

Срок направления требования об уплате пеней исчисляется после погашения недоимки. С этого момента можно окончательно определить размер пеней ко взысканию.

Кассация отметила, что налоговики применили редакцию закона, которая действовала в спорный период.

Перерасчет не изменил обязанность организации и не повлек новую. Он определил размер уже существовавшей обязанности уплатить пени по редакции, которая действовала в период возникновения недоимки. Иное означало бы, что ошибка инспекции исключает возможность налогоплательщика исполнить обязанности в размере, который установил закон.

Отметим, когда налоговики пропустили срок на взыскание пеней, 13-й ААС признал их перерасчет незаконным.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Московского округа

Суд с этим не согласился:

— правила установления скидки предусматривают ее отмену из-за подачи недостоверных данных страхователем. Однако скидку отменяют, если представленные сведения не соответствуют праву на ее получение;

— при расчете скидки исходя из полученных при проверке данных ее размер (40%) не изменился;

— допущенное нарушение не повлекло занижения суммы подлежащих уплате взносов.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Волго-Вятского округа

Поскольку пени и штрафы налогоплательщик не уплатил, налоговики направили материалы проверки в следственный комитет. Организация посчитала действия УФНС незаконными. Оно не учло нормы НК РФ, по которым в совокупной обязанности не учитывают суммы недоимки по проверке, если суд принял обеспечительные меры.

АС Центрального округа налогоплательщика не поддержал:

— принятие обеспечительных мер не означает, что решение недействительно и доначисления незаконны, а лишь исключает их принудительное взыскание;

— определение суда и НК РФ не запрещают совершать иные действия, не связанные с взысканием налогов и пеней;

— передача материалов проверки в следственные органы для возбуждения уголовного дела не направлена на принудительное исполнение решения. Это отдельная обязанность налоговиков в рамках информационного обмена;

— организация могла обжаловать постановление о возбуждении уголовного дела и действия следствия в рамках уголовного дела

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Центрального округа

С 1 января 2025 года ИП стал платить НДС. В апреле 2025 года он получил от арендатора предложение подписать соглашение. По нему размер арендной платы — 171 360 руб., в т.ч. НДС 20%. ИП подписал соглашение и нарочно передал арендатору. Он ежемесячно начал выставлять счета и счета-фактуры с НДС, однако арендатор платил аренду в прежней сумме. ИП обратился в суд за взысканием долга.

Первая инстанция иск удовлетворила. Апелляция и кассация с ней не согласились:

— по договору арендодатель не вправе увеличивать арендную плату в одностороннем порядке;

— между сторонами возникли разногласия о толковании условий договора об изменении арендной платы;

— включение в договор условия о том, что арендную плату могут изменить не чаще раза в год по соглашению сторон, не означает принятие обязательства заключать такое соглашение;

— ИП не доказал, что стороны подписали такое соглашение.

Отметим, в данном споре арендодатель — ИП, однако ситуация применима и к организации.

Ранее АС Западно-Сибирского округа счел незаконным включение НДС в цену аренды из-за изменения налоговых обязательств арендодателя.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Центрального округа

Суд встал на сторону страхователя:

— Закон о страховании от несчастных случаев на производстве и нормативные правовые акты, принятые в его исполнение, не запрещают пересматривать надбавку при подаче корректирующих ЕФС-1;

— отсутствие утвержденной процедуры пересмотра тарифа по уточненным данным не основание для уплаты взносов в повышенном размере;

— страхователь вправе платить взносы согласно тарифу и надбавке, которые установили исходя из действительного состояния системы охраны труда.

— выплату нужно взыскивать с ее сотрудника, виновного в ДТП;

— у фонда нет правовых оснований для взыскания, так как выплату сделали из бюджета СФР, куда организация отчисляет страховые взносы.

Суд поддержал СФР:

— фонд выплатил страховку. Он вправе обратиться с регрессным требованием к организации как к владельцу источника повышенной опасности. Такое обращение соответствует цели деятельности СФР — пополнение источника страховых выплат;

— работодатель, уплачивая взносы на травматизм, страхует свою ответственность перед своими сотрудниками. Вред здоровью погибшего причинен не его страхователем. Выплаченное фондом возмещение — его убыток, который взыскивают с причинителя вреда.

Отметим, недавно 19-й ААС не взыскал единовременную выплату со страхователя, сотрудница которого погибла в результате несчастного случая на производстве.

Три инстанции сошлись во мнении: организация обязана предоставить сотруднику отпуск за свой счет (до 14 календарных дней в году) как работающему пенсионеру по старости. Гарантия не привязана к конкретному возрасту.

Отметим, аналогичное мнение высказывал в том числе 7-й КСОЮ.

См. также: Как предоставить отпуск без сохранения зарплаты

Документ включен в информационный банк:
— 3 кассационный суд

Суды не выявили нарушений процедуры увольнения. Спорные должности сохранялись за специалистами на время отпуска по уходу за ребенком. Такие ставки не считают вакантными. Не было оснований предлагать их сотруднику при сокращении.

Отметим, подобный подход применяли и другие суды, например 1-й и 4-й КСОЮ.

См. также: Какие вакансии нужно предложить при сокращении работника

Документ включен в информационный банк:
— 3 кассационный суд 

Апелляция восстановила работника. Срочный характер договора, который привязан к условиям контрактов компании с контрагентами, противоречит интересам сотрудника. На него нельзя перекладывать риски, сопутствующие экономической деятельности организации.

У самого общества не был ограничен период работы. Услуги, которые оно оказывало контрагенту, входили в уставную деятельность. Срочные договоры заключали без достаточных оснований. Трудовые отношения суд признал оформленными на неопределенный срок.

Кассация добавила: многократное заключение срочных договоров для выполнения одной и той же работы обычно означает, что не было препятствий оформить отношения на неопределенное время.

Подход соответствует позициям КС РФ и ВС РФ.

Документ включен в информационный банк:
— 3 кассационный суд