БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Варианты компенсации
• Документальное оформление
• Компенсация по нормам
• Компенсация фактических затрат

Лектор: Ефремова Анна Алексеевна, советник генерального директора ООО «Р.О.С. Экспертиза», аттестованный аудитор, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России, участник заседаний Фонда НРБУ БМЦ

Продолжительность лекции — 16:59 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

Подробнее в обзоре смотрите следующие вопросы:

— Штрафы для всех организаций

— Новые штрафы для бизнеса

— Штрафы в части трансфертного ценообразования и обложения КИК

— Штрафы для банков

— Штрафы для физлиц

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

Смотрите в обзоре следующие вопросы:

— Страховые взносы

— Налоговое администрирование

— НДФЛ

— Налог на прибыль

— НДС

— Продажа товаров через цифровые платформы

— Турналог

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

• со следующего года отменена обязанность представлять декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения, в связи с чем уточняется порядок отражения сумм налога и авансовых платежей по организации и ее обособленным подразделениям;
• скорректирован порядок отражения показателей организациями — участниками международных групп компаний;
• внесены изменения в Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой» — в нем предусмотрены дополнительные показатели для отражения соответствующих операций.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Предлагают, в частности:

— облагать большинство доходов физлиц по единой прогрессивной шкале НДФЛ 13 — 22% (пп. «а» п. 23 ст. 2 проекта). В совокупность налоговых баз хотят включить, в частности, доходы от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам. В части последних банк станет налоговым агентом (пп. «б» п. 26 ст. 2 проекта);

— увеличить размеры штрафов (п. п. 36 — 56, 58 — 61 ст. 1 проекта). Так, минимальный штраф за неподачу декларации составит 2 600 руб. вместо 1 000 руб.;

— ввести новые штрафы. Например, появится штраф за несообщение о создании обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств), размер которого составит 121 тыс. руб. (пп. «е» п. 42 ст. 1 проекта);

— установить ставку НДС 22% для товаров электронной торговли, которые граждане приобретают из третьих стран. Уплачивать налог как налоговые агенты будут электронные площадки (п. п. 1, 4, 5, 15 ст. 2 проекта);

— разрешить ФНС приостанавливать прием заказов и размещение карточек товара, если продавец с маркетплейса не пришел на допрос или не представил документы (п. 21 ст. 1 проекта). Операторов платформы обяжут выявлять налоговые риски у продавцов и сообщать о них в налоговую (п. 26 ст. 1 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта читайте в обзоре.

СФР планирует направить в 2027 году около 1,6 трлн руб. на выплаты по больничным и в связи с материнством. Максимальные суммы вырастут:

— декретные — до 1,1 млн руб. при нормальных родах и отпуске в 140 календарных дней;

— пособие по уходу за ребенком — более 95 500 руб. в месяц;

— больничные — почти до 239 тыс. руб. в месяц при стаже 8 и более лет.

Предлагают также повысить пособия, за которыми граждане обращаются сами. Например, с 1 февраля 2027 года хотят установить пособие на погребение в размере 10 336,78 руб. Повышать данное пособие планируют также в 2028 и 2029 годах.

Документы:

Документ включен в информационный банк:
— Бухгалтерская пресса и книги 

Проект Федерального закона N 620-9

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

— бизнес зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП не ранее 1 декабря 2025 года;

— размер ущерба больше 5% дохода за 2025 год.

Пострадавшим установили отсрочку по уплате ряда налогов и взносов. Среди прочего на 12 месяцев продлили сроки уплаты налога на прибыль, НДС, налога на УСН и взносов, которые нужно перечислить с августа 2026 года по июль 2027 года.

Также налоговики приостановят выездные проверки этих продавцов до конца текущего года.

Аналогичные меры поддержки уже введены для бизнеса, который пострадал от ударов по другим складам. При расчете ущерба налоговики будут учитывать совокупный ущерб по обоим случаям.

Документ вступил в силу 2 октября 2026 года.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Информация с сайта Правительства РФ от 02.10.2026

Перейти к документу

Отражаемая сумма ОП не должна превышать размер налога, указанного в ДОПП на товары, ввоз которых не состоялся.

Если у импортера оформлено несколько ДОПП по одной поставке (например, в случае замены перевозчика после получения статуса «Обеспечен»), ДОПП отражаются в разделе 4 декларации. При этом в строке 031 раздела 1 декларации отражается сумма НДС по товарам, принятым на учет (в строке 030 раздела 3 декларации — сумма акциза).

В случае превышения суммы ОП над суммой исчисленного налога (акциза) сумма превышения зачитывается на ЕНС.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Присвоение и изменение статуса ДОПП осуществляются автоматически информационной системой оператора СПОТ (ФНС России).

При этом ДОПП присваиваются определенные статусы, в том числе после успешного прохождения форматно-логического контроля, при внесении обеспечительного платежа, по окончании камеральной налоговой проверки и т.д.

В налоговой декларации по косвенным налогам отражается ДОПП, товар по которому принят к учету, и статус по которому: «Обеспечен», «Пройдена проверка КО», «На проверке КНП».

Сообщается, в каких разделах и по каким показателям необходимо отразить нужную информацию.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Так, для пониженной ставки нужны сведения о сертификате соответствия или декларации о соответствии. Они отражаются в реестре выданных сертификатов и зарегистрированных деклараций.

Налогоплательщик подает такие сведения только при получении требования от инспекции. При этом нужны не оригиналы, а сведения о них (номера, даты и т.д.). Налоговики могут проверить эти данные на сайте Росаккредитации.

Если затребован документ об оценке соответствия, который оформили в стране — члене ЕАЭС, налогоплательщик направляет документ на бумаге.

При ввозе детских товаров импортеры представляют такую информацию в таможенный орган вместе с декларацией на товары.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Участие в эксперименте могут принять операторы ЭКДО и их клиенты — работодатели. Заявку направляют в Минтруд письмом по утвержденной форме. Среди прочего в ней нужно указывать, сколько работников привлекут для участия, какие кадровые документы выбраны для подписания новым способом. Списки работодателей сформируют до 29 октября включительно.

После тестирования нового механизма участники смогут направить в Минтруд предложения в т.ч. по доработке функций мессенджера. Их будут собирать с 16 по 30 ноября, а в первой половине декабря подготовят отчет по итогам эксперимента.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

При наличии у медицинской организации или ИП технической возможности они самостоятельно передадут сведения о расходах налогоплательщика в налоговый орган.

Предоставление справки на бумаге и направление сведений осуществляется на основании заявления гражданина.

Получить вычеты можно в течение календарного года у работодателя или же по итогам года на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В некоторых субъектах РФ, в частности:

от налога освобождены автомобили исключительно с электрическими двигателями, а на «автогибриды» льгота не распространяется;

льгота предоставляется только для автомашин с определенной мощностью в кВт, переведенной в лошадиные силы (например, до 150 л. с.);

льгота не предоставляется для дорогостоящих автомашин (от 10 млн руб), включенных в перечень Минпромторга России.

Со льготами можно ознакомиться в сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Если налоговая льгота не применена, автовладелец может подать заявление о перерасчете налога в любой налоговый орган, через МФЦ или ЛКН.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Можно получить ответы, например, на такие вопросы:

— что такое налоговое уведомление;

— как его исполнить;

— что изменилось в налогообложении имущества и доходов;

— как узнать о налоговых ставках;

— у кого есть право на льготы;

— что делать, когда не получили уведомление.

ФНС среди прочего пояснила, как быть, если владелец облагаемого имущества не получил уведомление до 15 октября 2026 года. Он может обратиться в инспекцию по месту жительства, направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России«.

Отметим, недавно налоговики сообщали о начале рассылки уведомлений.

Перейти к документу

Этой ситуации нет в перечне оснований для отказа в пособии. Оплата больничного и среднемесячный заработок из-за сокращения числа работников — независимые друг от друга выплаты. Выплата среднемесячного заработка не влияет на право получить пособие. Нет ограничений для их одновременной выплаты.

Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти 

Перечень нерабочих праздников устанавливает ТК РФ. При этом трудовые отношения также регулируют законы субъектов РФ с нормами трудового права. Право регионов вводить дополнительные нерабочие праздники подтвердил ВС РФ.

В связи с этим нерабочие праздники по законам субъектов РФ учитывают при исчислении сроков по НК РФ.

Отметим, сходные разъяснения ФНС давала еще в 2018 и 2014 годах. Однако Минфин считает иначе.

Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти 

— программа (база данных, ПАК) есть в реестре российского ПО;

— договор (соглашение) не позволяет налогоплательщику передавать право другим лицам.

Ведомство указало, что возможность применить повышающие коэффициенты зависит от вида договора, в рамках которого возникают расходы. Коэффициент применяют к расходам лицензиата в рамках лицензионных договоров, которые соответствуют указанным условиям. В рамках иных договоров его не используют.

Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти 

Три инстанции подтвердили право на выплату. Именно служба занятости определяет, относятся ли обстоятельства к исключительным для сохранения заработка за третий месяц после увольнения. Специалист обратился в нее вовремя, та не предложила ему варианты подходящей работы. При этом он получал пенсию по старости, которая была ниже ежемесячной платы по кредиту.

Спор дошел до ВС РФ. Он указал на ошибки судов: они не установили, были ли обстоятельства исключительными, не распределили бремя их доказывания между сторонами. Не проверили также сведения, которые предоставил работодатель, о нескольких объектах недвижимости у сотрудника.

Напомнили, что выплаты сохраняются только в исключительных случаях, которые связаны:

— с социальной незащищенностью работника;

— отсутствием у него средств к существованию;

— наличием на иждивении нетрудоспособных членов семьи и т.п.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, позиция уже встречалась у ВС РФ и КС РФ.

См. также: Какие выплаты полагаются работникам при сокращении

Три инстанции нарушений в действиях организации не увидели. Она не отстраняла специалиста от работы. Приказа об этом не издавали. Ссылки на блокировку учетной записи и удаление из чатов сами по себе не говорят о невозможности сотрудника выполнять обязанности.

В трудовом договоре не закрепили, что работодатель должен давать доступ к конкретным информресурсам. В ЛНА были предусмотрены иные каналы связи, такие как электронная почта и телефон.

Организация учитывала рабочее время сотрудника в табеле и выплачивала оклад. Премии были необязательной частью зарплаты.

Есть и другие изменения.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

— есть направленность на создание новой или улучшение имеющейся продукции (товаров, работ, услуг), создание новых или улучшение имеющихся процессов (методов) производства, сбыта (распространения);

— на дату начала работ была научная или техническая неопределенность о том, удастся ли достичь результата, или способе его достижения. Нужно провести исследования, в т.ч. расчеты, моделирование, эксперименты или испытания;

— разработки проводят по техзаданию или программе, где описаны цель деятельности, неопределенность, проверяемые гипотезы или варианты, действия по их проверке.

Предлагают включать затраты на НИОКР в косвенные расходы того отчетного (налогового) периода, в котором их понесли. Сейчас расходы признают после завершения исследований или разработок (этапов работ).

В расходы на НИОКР хотят включать, например, затраты на оплату услуг по предоставлению вычислительных ресурсов (мощностей), в т.ч. облачной инфраструктуры, удаленного доступа к программам и базам данных, а также на аренду вычислительной техники.

Есть и другие изменения.

Проект проходит публичное обсуждение.

Предполагается, что новый порядок учета расходов станут применять к расходам на разработки, начатые после 1 января 2027 года.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

Сверхдоходы собираются определять исходя из превышения средней цены полезного ископаемого на мировом рынке за 2026 — 2028 годы над его средней ценой за 2025 год. Для 2027 и 2028 годов среднюю цену за 2025 год хотят индексировать с коэффициентами 1,1 и 1,21 соответственно. Объект налогообложения возникнет при превышении средней цены не менее чем на 10%. Его не будет, если добычу в 2025 не проводили.

Налог планируют распространить на многокомпонентные комплексные руды, отдельные виды руд черных и цветных металлов, горно-химического неметаллического сырья, горно-химического сырья с металлами, полупродуктов с драгметаллами.

Предлагают установить налоговую ставку 30%, а по налоговой базе для золота — 20%.

Хотят ввести ограничение: налог, который нужно уплатить в 2027 — 2029 годах по ископаемому, не может быть больше разницы между расчетной выручкой от его продажи, умноженной на 0,15, и суммой НДПИ по этому ископаемому за все налоговые периоды года. Если разница отрицательна, налог равен 0.

Предлагают определить сроки уплаты налога в 2027 — 2029 годах — не позднее 28 апреля. Для его уплаты в 2027 и 2028 годах планируют ввести особый порядок.

Декларацию предлагают подавать не позднее 25 апреля года, в котором нужно заплатить налог.

Есть и другие поправки.

Ожидается, что новшества заработают с 1 января 2027 года.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

Например, с помощью мессенджера работники смогут давать согласие на переход на ЭКДО. Кроме того, его планируют использовать, чтобы направлять работодателю заявления, уведомления и сообщения. Таким же образом разрешат подписывать ряд документов при взаимодействии с дистанционщиками (п. 1, пп. «б» п. 2, п. 3 ст. 1 проекта).

Публичное обсуждение проекта завершат 16 октября.

Отметим, сейчас Минтруд проводит эксперимент по апробации механизма подписания кадровых документов с использованием МАХ. Он продлится до 15 декабря включительно.

Перейти к документу

Общественное обсуждение проекта завершат 21 октября.

Напомним, организации федеральной почтовой связи станут совершать упомянутые действия за плату с 1 марта 2027 года. Обращаться за госуслугами таким способом будет необязательно.

Ранее Минэкономразвития разработало перечень из 49 госуслуг, которых касается новшество. Среди прочего в список включили предоставление:

— сведений из ЕГРН;

— сертификата на маткапитал;

— информации о действующих исполнительных производствах;

— выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (кроме тех, в которых есть сведения ограниченного доступа);

— справок о наличии (отсутствии) судимости или факта уголовного преследования (его прекращения);

— справок об уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также пеней, штрафов и процентов в данной сфере.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

Так, в раздел 1А предлагают добавить код источника информации налогоплательщика — 260. Источником информации в этом случае будет ст. 269 НК РФ, где отражены особенности учета процентов по долговым обязательствам.

Обновленную форму нужно будет подавать с уведомления о сделках за 2026 год.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2027 году с учетом применения коэффициента в размере 2,3 составит: 119 969 x 12 x 2,3 = 3 311 144,4 рубля, с учетом округления, предусмотренного пунктом 6 статьи 421 НК РФ, — 3 311 000 рублей.

Перейти к документу

для применения НДФЛ — 3,006;

для уплаты сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов — 1,251;

для уплаты водного налога — 1,153;

для исчисления НДД — 1,608;

для уплаты торгового сбора — 2,290;

для применения УСН — 1,153;

для применения ПСН — 1,325.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов