БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Выручка, доходы и расходы
• Выделение и сворачивание информации
• Прибыль чистая и нераспределенная
• Совокупный финансовый результат
• Прибыль на акцию и чувствительная информация

Лектор: Ефремова Анна Алексеевна, советник генерального директора ООО «Р.О.С. Экспертиза», аттестованный аудитор, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России, участник заседаний Фонда НРБУ БМЦ

Продолжительность лекции — 38:54 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

— СПОТ

— Расходы на предупредительные меры

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

Статусы присваивают так:

— «Пройдена проверка КО» — только при предъявлении визуализированной ссылки таможне;

— «На проверке КНП» — документ отражен в декларации, по которой проводят камеральную проверку. При ее завершении, если нет нарушений по отраженным ДОПП, статус меняется на «Погашен». Если сумма по документу заявлена частично, статус изменится только после отражения оставшейся суммы обеспечительного платежа в ДОПП.

В декларации в стр. 030 разд. 1 (стр. 030 разд. 3) отражают сумму налога (акциза) к уплате по импортным товарам, в т.ч. по которым внесен обеспечительный платеж. При этом в разд. 4 указывают:

— по стр. 010 — КБК, который отразили по стр. 020 разд. 1 (стр. 020 разд. 3);

— по стр. 020 — номер ДОПП;

— по стр. 030 — сумму налога или акциза по КБК из стр. 010 разд. 4.

Сумма НДС (акциза) из разд. 4 должна соответствовать сумме обеспечительного платежа из стр. 060 разд. 1 (стр. 031 разд. 3).

Бывает, что импортер не оформлял ДОПП (либо ДОПП сформирован, но его статус «Зарегистрирован», так как не получена визуализированная ссылка), товар ввезли в РФ и приняли к учету. В таком случае в стр. 031 разд. 1 (стр. 030 разд. 3) указывают сумму налога (акциза), которую исчислили к уплате по купленным товарам.

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

Если импортер оформил несколько ДОПП по одной поставке (при изменении наименования перевозчика после получения статуса «Обеспечен» и пр.), ДОПП отражаются в разделе 4 декларации. При этом в стр. 031 разд. 1 указывают сумму налога по товарам, принятым на учет (в стр. 030 разд. 3 — сумму акциза).

Когда обеспечительный платеж больше исчисленного налога (акциза), превышение зачитывают на ЕНС по результатам камеральной проверки. Статус ДОПП при этом меняется на «Погашен».

Отметим, недавно ФНС поясняла, как заполнить декларацию, если ДОПП отсутствует или имеет статус «Обеспечен».

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Обращено внимание на округление суммы обязательного платежа. Отмечено при этом, что сумма обеспечения должна покрывать сумму обязательного платежа в ДОПП. Указано на необходимость корректного отражения курса валюты и количества товара.

Также ФНС напомнила о случаях освобождения от внесения обеспечительного платежа и правилах отражения информации ДОПП для таких поставок.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Нужно будет использовать:

— код 10.61.21.120 для муки пшенично-ржаной обойной хлебопекарной. Сейчас код применяют для муки пшенично-ржаной;

— код 10.61.22.110 для муки ржаной и ржано-пшеничной хлебопекарной. Сейчас его используют для муки ржаной.

Ввели новые коды:

— 10.61.21.130 для муки пшеничной хлебопекарной, обогащенной витаминами или минеральными веществами;

— 10.61.21.140 для муки из мягкой пшеницы для макаронных изделий;

— 10.61.21.150 для муки из твердой пшеницы для макаронных изделий;

— 10.61.21.190 для муки пшеничной и пшенично-ржаной прочей.

Постановление вступит в силу 9 ноября 2026 года. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

— I — работы, которые не зависят от вида экономической деятельности. В раздел вошли в том числе работы во вредных и опасных условиях труда, в ограниченных, а также замкнутых пространствах. Выделены работы с применением СИЗ органов дыхания, кроме респираторов;

— II, III и IV — работы, на которых есть риски воздействия вредных производственных факторов (химических, физических и биологических). Включены, в частности, работы с оборудованием лучевой диагностики, таким как МРТ, КТ и УЗИ;

— V — работы, которые могут причинить вред нравственному развитию. Среди них работы по оказанию паллиативной медпомощи, в хосписах. Также добавлены услуги в сфере охотничьего хозяйства (в действующем списке из этой сферы упомянут только промысловый охотник).

Новый список не содержит пункта, который сейчас позволяет допускать несовершеннолетних к запрещенным работам при создании безопасных условий, подтвержденных спецоценкой и экспертизой.

Документ понадобится применять до 1 марта 2033 года.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Обязательное условие получения отсрочки или рассрочки — предоставление залога, поручительства или банковской гарантии.

Заявление об отсрочке (рассрочке) подают по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. К нему прилагают:

— перечень дебиторов с указанием цен и сроков исполнения договоров, заключенных с ними. Можно предоставить аналогичную информацию по иным обязательствам и основаниям их возникновения;

— документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки из п. 5 ст. 64 НК РФ.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

— представить в инспекцию бумажную справку об оплате услуг;

— получить электронное подтверждение расходов.

Электронное подтверждение возможно, если у организации или ИП, которые осуществляют меддеятельность, есть техвозможность. В этом случае они сами передадут сведения в налоговую.

С 2024 года бумажная справка и электронные сведения заменили остальные документы.

Организация и ИП могут устанавливать форму заявления на такие справку и сведения.

Налоговики напомнили, что вычет можно получить:

— в течение года у работодателя;

— по итогам года на основании декларации 3-НДФЛ.

Если электронные сведения прошли контроль, вычет предоставят в упрощенном порядке. Инспекция сама сформирует предзаполненное заявление на вычет и предложит подписать его физлицу в личном кабинете налогоплательщика.

Напомним, недавно ФНС поясняла, какие вычеты по НДФЛ родители могут получить при оплате путевок в лагерь.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Чтобы подтвердить расходы на свое обучение, к 3-НДФЛ нужно приложить:

— за 2023 год — договор с образовательным учреждением, копию лицензии (если ее реквизитов нет в договоре), чеки или квитанции об оплате услуг;

— за 2024 и 2025 годы — справку об оплате услуг, которую выдала образовательная организация (ИП).

Представлять справку не надо, если сведения о затратах физлица на обучение в инспекцию подала образовательная организация (ИП). Эта информация отображается в личном кабинете налогоплательщика.

ФНС напомнила, что вычет можно получить также на обучение брата, сестры, супруга (супруги), детей и подопечных, в т.ч. бывших.

Отметим, недавно налоговики рассказывали:

— как подтвердить расходы для вычета на лечение;

— какие вычеты по НДФЛ родители могут получить при оплате путевок в лагерь.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

КС РФ проверил конституционность нормы, которая позволяет трудовым или коллективным договором предусмотреть другие случаи выплаты выходного пособия помимо обязательных.

Работодатель не может произвольно не исполнять условия трудового договора, если стороны их включили в него по взаимному согласию. Если обещанное по договору пособие не противоречит закону, то суду следует его взыскать.

Отметили также, что подобная компенсация в конкретных обстоятельствах может не отвечать критериям разумности и обоснованности. Ответственность за ущерб компании в некоторых случаях может нести руководитель, который включил условие в договор.

Напомним, ранее КС РФ запрещал отказывать в выплате обещанного работнику выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

Документ включен в информационный банк:
— Решения по конкретным делам

Проблема с выдачей чеков может быть и у плательщиков НПД, которые работают через такие платформы. Чеки будут сформированы после восстановления сервисов.

Чтобы избежать дублирования документов, ведомство в данной ситуации посоветовало самозанятым до 1 ноября 2026 года не использовать приложение «Мой налог». Если до этой даты компания не передаст чеки, самозанятые смогут отразить доход в приложении не позже 9 ноября текущего года.

ФНС обратила внимание: с учетом КоАП РФ форс-мажор, из-за которого пользователь не применил ККТ, можно признать объективной причиной для исключения административной ответственности.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Суды поддержали налогоплательщика, посчитав, что сроки взыскания истекли. ВС РФ отменил судебные акты. Он

выяснил, что уточненные декларации за III и IV кварталы 2019 года с увеличением налога к уплате подавали 10 раз, последнюю из них (за IV квартал) представили 16 февраля 2023 года. Декларации проходили камеральные проверки.

ВС РФ указал:

— НК РФ связывает с подачей уточненных деклараций принудительное взыскание как сумм, продекларированных, но не уплаченных, так и сумм, доначисленных при камеральных проверках;

— если до окончания камеральной проверки подают уточненную декларацию, проверку прекращают и начинают новую — по уточненной декларации;

— совокупную обязанность учитывают на ЕНС как на основе деклараций, в т.ч. уточненных, так и по решениям инспекции о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) — со дня вступления в силу решения;

— с 1 января 2023 года инспекция направляет требование об уплате долга в размере отрицательного сальдо ЕНС 1 раз. Когда сальдо меняется, новое требование не передают;

— законность отражения на ЕНС долга по налогу и пеням не зависит от направления требования о его уплате.

Документ включен в информационный банк:
— Решения высших судов

Проект проходит общественное обсуждение.

В 2026 году размер единой предельной базы по взносам — 2 979 тыс. руб.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

Предполагают, что заработают такие стандарты:

— «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность» — с 2029 года;

— «Некоммерческая деятельность» — с 2030 года;

— «Финансовые инструменты» — с 2031 года;

— «Долговые затраты» — с 2031 года;

— «Биологические активы» — с 2031 года;

— «Бухгалтерская отчетность» — с 2032 года;

— «Регулируемые активы и регулируемые обязательства» — с 2033 года.

Также планируют, что будут разработаны и введены изменения:

— с 2027 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ряд других стандартов (предлагают уточнить обозначения стандартов);

— с 2028 года в ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;

— с 2028 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы» (хотят уточнить терминологию);

— с 2032 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы».

Перейти к документу

СФР разъяснил, что среднего заработка за дни диспансеризации нет в перечне сумм, которые не облагают взносами.

Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти 

Первая инстанция и апелляция полностью взыскали расходы за неотработанный период, однако кассация снизила сумму почти вдвое. Работодатель должен был оформить прием по специальности «ветеринар», но исполнил свои обязательства лишь частично. Он трудоустроил специалиста на должность помощника ветеринара, что не соответствует условиям договора.

Отметим, если после обучения специалиста оформили на должность ниже его квалификации, расходы при неотработке могут вовсе не взыскать. Так поступил, в частности, 8-й КСОЮ.